Contribuyente en efectivo

¿Qué es un contribuyente en efectivo?

Un contribuyente con base en efectivo es un contribuyente que declara ingresos y deducciones en el año en que realmente se pagan o reciben. Los contribuyentes con base de efectivo no pueden declarar las cuentas por cobrar como ingresos ni deducir pagarés como pagos.

Comprensión del contribuyente con base en efectivo

Todos los contribuyentes individuales y comerciales deben pagar impuestos sobre sus ingresos todos los años. Se debe utilizar un método de contabilidad coherente para informar los ingresos y los impuestos de cualquier año fiscal determinado. Los dos métodos contables utilizados por los contribuyentes al declarar los ingresos son el método de acumulación y el método de caja. Los contribuyentes que utilizan el método de acumulación deben declarar los ingresos en el año en que se obtienen, no se reciben. Asimismo, los gastos deben deducirse en el año en que se incurren, no cancelarse ni liquidarse.

Un contribuyente con base en efectivo, por otro lado, declara los ingresos en el año en que se recibe, independientemente de cuándo se ganó realmente. Básicamente, todas las partidas de ingresos que se reciben real o constructivamente durante el año fiscal se incluyen en el ingreso bruto del contribuyente. Si el contribuyente recibe bienes y servicios, debe incluir el valor justo de mercado (FMV) en los ingresos. Según el Servicio de Impuestos Internos (IRS), los ingresos se reciben de manera constructiva cuando una cantidad se acredita a la cuenta del contribuyente o se pone a su disposición sin restricciones, independientemente de si él / ella tiene posesión de los fondos. Por ejemplo, si un agente está autorizado a recibir ingresos en nombre de una entidad contribuyente, se considera que el contribuyente ha recibido el dinero cuando el agente lo recibe. Además, un empleado que recibió un cheque de pago al final de un año debe declararlo como ingreso ese año, incluso si en realidad no depositó el cheque hasta el año siguiente.

Un contribuyente con base en efectivo deduce los gastos en el año en que se liquidan, que no es necesariamente el año en que se incurrieron. Sin embargo, los gastos pagados por adelantado no se pueden deducir;en cambio, el IRS permite al contribuyente capitalizar ciertos costos. Los gastos pagados por adelantado son deducibles solo en el año al que se aplican, a menos que los gastos califiquen para la regla de los 12 meses, según la cual un contribuyente no está obligado a capitalizar los montos pagados para crear ciertos derechos o beneficios para el contribuyente.

Aunque los contribuyentes pueden elegir cualquier método de declaración de impuestos a su discreción, hay algunas entidades que tienen prohibido usar el método de base de efectivo. Estos contribuyentes incluyen:

• Una corporación (que no sea una corporación S ) con ingresos brutos anuales promedio superiores a $ 25 millones
• Una sociedad con una corporación (que no sea una corporación S) como socio, y con la sociedad que tiene ingresos brutos anuales promedio que exceden los $ 25 millones
• Un refugio fiscal

Los siguientes contribuyentes no tienen prohibido utilizar el método de declaración en efectivo:

• Cualquier corporación o sociedad que tenga un ingreso bruto anual promedio de $ 25 millones o menos durante los 3 años fiscales anteriores.
• Una corporación calificada de servicios personales (PSC), definida como cualquier corporación (1) que presta servicios en campos calificados (salud, derecho, ingeniería, arquitectura, contabilidad, ciencias actuariales, artes escénicas o consultoría) y(2) cuyas acciones son propiedad sustancial de empleados prestadores de servicios actuales o jubilados o de sus propiedades.