Depreciación de bonificación
¿Qué es la depreciación de bonificación?
La depreciación adicional es un incentivo fiscal que permite a una empresa deducir inmediatamente un gran porcentaje del precio de compra de los activos elegibles, como maquinaria, en lugar de cancelarlos durante la «vida útil» de ese activo. La depreciación adicional también se conoce como la deducción adicional por depreciación del primer año.
Cómo funciona la depreciación de bonificaciones
Cuando una empresa realiza una adquisición, como maquinaria, el costo, a efectos de contabilidad fiscal, tradicionalmente se ha distribuido a lo largo de la vida útil de ese activo. Este proceso se conoce como depreciación y, a veces, puede funcionar a favor de una empresa. Si no se aplica la depreciación, el estado financiero de una empresa podría sufrir un duro golpe, mostrando menores ganancias o mayores pérdidas para el año en que realizó la adquisición.
La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 duplicó la deducción por depreciación adicional del 50% al 100%.
La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, aprobada en 2017, realizó cambios importantes en las reglas sobre la depreciación de las bonificaciones. Más significativamente, duplicó la deducción por depreciación de bonificación para la propiedad calificada, según lo define el IRS, del 50% al 100%. La ley de 2017 también extendió el bono para cubrir la propiedad usada bajo ciertas condiciones. Anteriormente se aplicaba solo a las propiedades compradas nuevas.
Las nuevas reglas de depreciación adicional se aplican a las propiedades adquiridas y puestas en servicio después del 27 de septiembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2023, momento en el cual la disposición vence a menos que el Congreso la renueve. En 2023, la tasa de depreciación adicional será del 80%. En 2024 será del 60% y en 2025 será del 40%. En 2026, será del 20% (suponiendo que el Congreso no cambie la ley antes de esa fecha). La propiedad adquirida antes del 27 de septiembre de 2017 permanece sujeta a las reglas anteriores. La depreciación adicional se calcula multiplicando la tasa de depreciación adicional (actualmente 100%) por la base del costo del activo adquirido. Para una empresa que reclama una depreciación adicional sobre un artículo que cuesta $ 100,000, por ejemplo, la deducción resultante valdría $ 21,000, asumiendo que la tasa impositiva de la empresa es del 21%.
La depreciación adicional debe tomarse en el primer año en que el artículo depreciable se pone en servicio. Sin embargo, las empresas pueden optar por no utilizar la depreciación adicional y, en su lugar, depreciar la propiedad durante un período más largo si lo encuentran ventajoso.
Conclusiones clave
- La depreciación adicional permite a las empresas deducir un gran porcentaje del costo de las compras elegibles el año en que las adquieren, en lugar de depreciarlas durante un período de años.
- Fue creado como una forma de incentivar la inversión de las pequeñas empresas y estimular la economía.
- Las empresas deben usar el formulario 4562 del IRS para registrar la depreciación adicional, así como otros tipos de depreciación y amortización.
- Las reglas y los límites para la depreciación adicional han cambiado a lo largo de los años, y los últimos están programados para expirar en 2023.
Historia de la depreciación de bonificaciones
El Congreso introdujo la depreciación adicional en 2002 a través de la Ley de Creación de Empleo y Asistencia al Trabajador. Su propósito era permitir que las empresas recuperaran el costo de las adquisiciones de capital más rápidamente para estimular la economía. La depreciación adicional permite a las empresas deducir el 30% del costo de los activos elegibles antes de que se aplique el método de depreciación estándar. Para ser elegible para la depreciación adicional, los activos debían comprarse entre el 10 de septiembre de 2001 y el 11 de septiembre de 2004.
La Ley de Reconciliación de Alivio de Impuestos para el Crecimiento y el Empleo de 2003 (JGTRRA) aumentó la tasa de depreciación adicional al 50% para las propiedades originalmente utilizadas después del 3 de mayo de 2003 y puestas en servicio antes del 1 de enero de 2005. Poner un activo en servicio significa que está activo utilizado en las operaciones de una empresa. El incentivo de depreciación del 50% se introdujo nuevamente a través de la Ley de Estímulo Económico de 2008 para las propiedades adquiridas después del 31 de diciembre de 2007.
La Ley de Protección de los Estadounidenses contra Alzas de Impuestos (PATH) de 2015 extendió este programa hasta 2019 para propietarios de empresas, pero incluyó una eliminación gradual de la tasa de depreciación adicional después de 2017. Según PATH, las empresas podían deducir sus gastos de capital en un 50% para 2015, 2016 y 2017. Se programó entonces que la tasa cayera al 40% en 2018 y al 30% en 2019.
En 2017, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos elevó la tasa al 100% e hizo otros cambios a la ley, como se describe anteriormente.