Amortización de intangibles
¿Qué es la amortización de intangibles?
La amortización de intangibles es el proceso de registrar como gasto el costo de un activo intangible durante la vida proyectada del activo para propósitos fiscales o contables. El proceso de amortización para propósitos de contabilidad corporativa puede diferir del monto de amortización contabilizado para propósitos tributarios.
Los activos intangibles, como patentes y marcas registradas, se amortizan en una cuenta de gastos. En cambio, los activos tangibles se amortizan mediante depreciación.
Conclusiones clave
- La amortización de activos intangibles es un proceso mediante el cual el costo de dicho activo se registra como gasto o se cancela gradualmente con el tiempo.
- La amortización se aplica a los activos intangibles (no físicos), mientras que la depreciación se aplica a los activos tangibles (físicos).
- Los activos intangibles pueden incluir patentes, fondo de comercio, marcas registradas y capital humano.
Comprensión de la amortización de intangibles
A efectos fiscales, la base del costo de un activo intangible se amortiza durante un número específico de años, independientemente de la vida útil real del activo. En los años en los que el activo se adquiere y vende, el monto de la amortización deducible para efectos fiscales se prorratea mensualmente. La amortización intangible se informa al IRS utilizando el Formulario 4562.
Los activos intangibles son activos no físicos a los que se les puede asignar un valor económico. De acuerdo con la Sección 197 del Código de Rentas Internas (IRC), existen numerosos activos intangibles calificados, pero los más comunes son las patentes, el fondo de comercio, el valor del conocimiento de un trabajador, las marcas registradas, los nombres comerciales y de franquicia, los acuerdos no competitivos relacionados con adquisiciones comerciales, y capital humano de una empresa.
La propiedad intelectual (PI), por ejemplo, se considera un activo intangible, pero que puede tener un gran valor. La propiedad intelectual incluye patentes, derechos de autor y marcas comerciales. Cuando una empresa matriz compra una empresa subsidiaria y paga más que el valor justo de mercado de los activos netos de la subsidiaria, el monto sobre el valor justo de mercado se contabiliza en el fondo de comercio, un activo intangible. La propiedad intelectual se registra inicialmente como un activo en el balance de la empresa cuando se compra. La PI también puede ser generada internamente por los propios esfuerzos de investigación y desarrollo ( I + D ) de una empresa. Por ejemplo, una empresa puede obtener una patente para un proceso recientemente desarrollado, lo cual tiene cierto valor. Ese valor, a su vez, aumenta el valor de la empresa y, por lo tanto, debe registrarse adecuadamente.
En cualquier caso, el proceso de amortización permite a la empresa cancelar anualmente una parte del valor de ese activo intangible de acuerdo con un cronograma definido. Cuando las empresas amortizan los gastos a lo largo del tiempo, ayudan a vincular el costo de usar un activo intangible a los ingresos que genera en el mismo período contable, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP).
Amortización frente a depreciación
Las empresas utilizan los activos para generar ingresos y producir ingresos netos. Durante un período de tiempo, los costos relacionados con los activos se transfieren a una cuenta de gastos. Al reconocer un gasto por el costo del activo, la compañía está cumpliendo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) que requieren que los ingresos coincidan con los gastos incurridos para generar los ingresos. Los activos tangibles se registran como gastos mediante depreciación y los activos intangibles se registran como gastos mediante amortización.
Ejemplo de depreciación y amortización
Suponga, por ejemplo, que un carpintero usa un camión de $ 32,000 para realizar trabajos de carpintería residencial y que el camión tiene una vida útil de ocho años. El gasto de depreciación anual sobre una base lineal es la base del costo de $ 32,000 dividido por ocho años, o $ 4,000 por año.
Por otro lado, suponga que una corporación paga $ 300,000 por una patente que le otorga a la empresa derechos exclusivos sobre la propiedad intelectual durante 30 años. El departamento de contabilidad de la empresa registra $ 10,000 de gastos de amortización cada año durante 30 años.
Tanto el camión como la patente se utilizan para generar ingresos y beneficios durante un número determinado de años.