Provisión para pérdidas crediticias

¿Qué es la asignación para pérdidas crediticias?

La provisión para pérdidas crediticias es una estimación de la deuda que es poco probable que una empresa recupere. Se toma desde la perspectiva de la empresa vendedora que otorga crédito a sus compradores.

Cómo funciona la asignación para pérdidas crediticias

La mayoría de las empresas realizan transacciones entre sí a crédito, lo que significa que no tienen que pagar en efectivo en el momento en que se realizan las compras a otra entidad. El crédito da como resultado una  cuenta por cobrar  en el balance general de la empresa vendedora. Las cuentas por cobrar se registran como un  activo corriente  y describen el monto adeudado por la prestación de servicios o bienes.

Uno de los principales riesgos de vender bienes a crédito es que no se garantiza que se cobren todos los pagos. Para tener en cuenta esta posibilidad, las empresas crean una reserva para la entrada de pérdidas crediticias.

Dado que, por definición, se espera que los activos corrientes se conviertan en efectivo dentro de un año, el balance general de una empresa podría exagerar sus cuentas por cobrar y, por lo tanto, su  capital de trabajo  y capital contable  si alguna parte de sus cuentas por cobrar no es cobrable.

La provisión para pérdidas crediticias es una técnica contable que permite a las empresas tener en cuenta estas pérdidas anticipadas en sus estados financieros para limitar la exageración de los ingresos potenciales. Para evitar una sobrevaloración de la cuenta, una empresa calculará la cantidad de sus cuentas por cobrar que espera que estén en mora.

Registro de reserva para pérdidas crediticias

Dado que se puede anticipar una cierta cantidad de pérdidas crediticias, estas pérdidas esperadas se incluyen en una cuenta de contra activo del balance . La partida se puede llamar provisión para pérdidas crediticias, provisión para cuentas incobrables, provisión para cuentas de cobro dudoso, provisión para pérdidas en cuentas por cobrar por financiamiento de clientes o provisión para cuentas de dudoso cobro.

Cualquier aumento de la provisión para pérdidas crediticias también se registra en el estado de resultados  como gasto por insolvencia . Las empresas pueden tener una  reserva para insolvencias para compensar las pérdidas crediticias.

Método de reserva para pérdidas crediticias

Una empresa puede utilizar modelos estadísticos, como la  probabilidad de incumplimiento,  para determinar sus pérdidas esperadas por morosidad y deudas incobrables. Los cálculos estadísticos pueden utilizar datos históricos de la empresa, así como de la industria en su conjunto.

Las empresas realizan regularmente cambios en la provisión para pérdidas crediticias para correlacionar con las provisiones actuales de modelos estadísticos. Al contabilizar la provisión para pérdidas crediticias, una empresa no necesita saber específicamente qué cliente no pagará, ni tampoco la cantidad exacta. Se puede utilizar una cantidad aproximada que es incobrable.

En su presentación 10-K que cubre el año fiscal 2018, Boeing Co. ( las calificaciones crediticias de los clientes, publicó tasas históricas de incumplimiento crediticio para diferentes categorías de calificación y múltiples publicaciones de valor de aeronaves de terceros cada trimestre para determinar qué clientes podrían no pagar lo que pagaron. deber.

La compañía también reveló que no hay garantías de que sus estimaciones sean correctas, y agregó que las pérdidas reales en cuentas por cobrar fácilmente podrían ser mayores o menores de lo previsto. En 2018, la asignación de Boeing como porcentaje de la financiación bruta de los clientes fue del 0,31%.

Ejemplo de reserva para pérdidas crediticias

Digamos que una empresa tiene $ 40,000 en cuentas por cobrar el 30 de septiembre. Estima que el 10% de sus cuentas por cobrar no se cobrarán y procede a crear una entrada de crédito del 10% x $ 40,000 = $ 4,000 en reserva para pérdidas crediticias. Para ajustar este saldo, se realizará un asiento de débito en el gasto de insolvencias por $ 4,000.

A pesar de que las cuentas por cobrar no vencen en septiembre, la compañía aún tiene que reportar pérdidas crediticias de $ 4,000 como gastos por deudas incobrables en su estado de resultados del mes. Si las cuentas por cobrar son de $ 40 000 y la reserva para pérdidas crediticias es de $ 4 000, el monto neto informado en el balance general será de $ 36 000.

Los bancos utilizan este mismo proceso para informar los pagos incobrables de los prestatarios que no cumplen con los pagos de sus préstamos.