Contabilidad de adquisiciones
¿Qué es la contabilidad de adquisiciones?
La contabilidad de adquisiciones es un conjunto de pautas formales que describen cómo los activos, pasivos, participación no controladora (NCI) y la plusvalía de una empresa comprada deben ser informados por el comprador en su estado consolidado de situación financiera.
El valor justo de mercado (FMV) de la empresa adquirida se asigna entre la parte neta de activos tangibles e intangibles del balance general del comprador. Cualquier diferencia resultante se considera fondo de comercio. La contabilidad de adquisiciones también se conoce como contabilidad de combinación de negocios.
Conclusiones clave
- La contabilidad de adquisiciones es un conjunto de pautas formales que describen cómo el comprador debe informar los activos, pasivos, participación no controladora y fondo de comercio de una empresa adquirida.
- El valor justo de mercado de la empresa adquirida se distribuye entre la parte neta de activos tangibles e intangibles del balance general del comprador. Cualquier diferencia resultante se considera fondo de comercio.
- Todas las combinaciones de negocios deben tratarse como adquisiciones a efectos contables.
Cómo funciona la contabilidad de adquisiciones
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) requieren que todas las combinaciones de negocios se traten como adquisiciones a efectos contables, lo que significa que una empresa debe identificarse como adquirente y una empresa debe identificarse como adquirida incluso si la transacción crea una nueva empresa.
El enfoque de contabilidad de adquisiciones requiere que todo se mida al valor justo de mercado, la cantidad que un tercero pagaría en el mercado abierto, en el momento de la adquisición, la fecha en que el adquirente tomó el control de la empresa objetivo. Eso incluye lo siguiente:
- Activos y pasivos tangibles : activos que tienen forma física, que incluyen maquinaria, edificios y terrenos.
- Activos y pasivos intangibles: activos no físicos, como patentes, marcas registradas, derechos de autor, fondo de comercio y reconocimiento de marca.
- Participación no controladora : También conocida como participación minoritaria, se refiere a un accionista que posee menos del 50% de las acciones en circulación y no tiene control sobre las decisiones. Si es posible, el valor razonable de la participación no controladora puede derivarse del precio de la acción de la adquirida.
- Contraprestación pagada al vendedor : el comprador puede pagar de muchas formas, incluido efectivo, acciones o una ganancia contingente. Deben proporcionarse cálculos para cualquier obligación de pago futura.
- Fondo de comercio : Una vez que se han tomado todos esos pasos, el comprador debe calcular si existe algún fondo de comercio. La plusvalía se registra en una situación en la que el precio de compra es superior a la suma del valor razonable de todos los activos tangibles e intangibles identificables comprados en la adquisición.
Importante
El análisis del valor razonable a menudo lo realiza un especialista en valuación externo.
Historia de la contabilidad de adquisiciones
La contabilidad de adquisiciones fue introducida en 2008 por las principales autoridades contables, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) y el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), para reemplazar el método anterior, conocido como contabilidad de compras.
Se prefirió la contabilidad de adquisiciones porque fortalecía el concepto de valor razonable. Se enfoca en los valores de mercado prevalecientes en una transacción e incluye contingencias e intereses minoritarios, que no fueron contabilizados bajo el método de compra.
Otra diferencia entre las dos técnicas es cómo se tratan las adquisiciones de gangas. Bajo el método de compra, la diferencia entre el valor razonable de la empresa adquirida y su precio de compra se registró como un fondo de comercio negativo (NGW) en el balance general que se amortizaría en el tiempo. Por el contrario, con la contabilidad de adquisiciones, NGW se trata inmediatamente como una ganancia en el estado de resultados.
Complejidades de la contabilidad de adquisiciones
La contabilidad de adquisiciones mejoró la transparencia de las fusiones y adquisiciones (M&A), pero no facilitó el proceso de combinación de registros financieros. Cada componente de los inventarios y contratos hasta instrumentos de cobertura y contingencias, por nombrar solo algunos.
La cantidad de trabajo necesario para ajustar e integrar los libros de las dos empresas es una de las principales razones del largo período entre el acuerdo sobre un acuerdo por parte de las respectivas juntas directivas y el cierre real del mismo.