AB Trust

¿Qué es un AB Trust?

Un fideicomiso AB es un fideicomiso conjunto creado por una pareja casada con el propósito de minimizar los impuestos sobre la herencia. Tras la muerte del primer cónyuge, un fideicomiso AB se divide en dos. Se forma con cada cónyuge colocando activos en el fideicomiso y nombrando como beneficiario final a cualquier persona adecuada, excepto al otro cónyuge.

El fideicomiso recibe su nombre del hecho de que se divide en dos tras la muerte del primer cónyuge, donde el fideicomiso A es el fideicomiso del sobreviviente y el fideicomiso B es el fideicomiso del difunto.

Entendiendo un AB Trust

Después de la muerte de un individuo, su patrimonio se grava fuertemente antes de que sus beneficiarios lo reciban. Por ejemplo, considere una pareja casada que tiene un patrimonio por valor de $ 3 millones cuando uno de los cónyuges muere. El cónyuge sobreviviente se queda con $ 3 millones, que no se gravan debido a la deducción matrimonial ilimitada por los activos que fluyen de un cónyuge fallecido a un cónyuge sobreviviente. Sin embargo, si el otro cónyuge fallece y su exención de impuestos sobre el patrimonio es de $ 1 millón, la parte imponible del patrimonio será de $ 2 millones. Esto significa que $ 2 millones serán gravados al 40% y el monto restante se transferirá a los beneficiarios.

Para evitar que el patrimonio esté sujeto a impuestos tan elevados, muchas parejas casadas establecen un fideicomiso bajo su última voluntad y testamentos llamado fideicomiso AB. En el ejemplo anterior, si la pareja tuviera un fideicomiso AB, la muerte del primer cónyuge no generaría ningún impuesto sobre la herencia como resultado de la exclusión de por vida. Después de la muerte, la suma de dinero equivalente a la exención del impuesto al patrimonio en el año en que fallecen se deposita en un fideicomiso irrevocable llamado fideicomiso de derivación o fideicomiso B. Esta confianza también se conoce como la confianza del difunto. La cantidad restante, $ 2 millones, se transferirá a un fideicomiso de sobreviviente, o fideicomiso A, sobre el cual el cónyuge sobreviviente tendrá control total. El impuesto sobre el patrimonio del fideicomiso A se difiere hasta después de la muerte del cónyuge sobreviviente.

Ventajas de un AB Trust

El fideicomiso A contiene los intereses de propiedad del cónyuge sobreviviente, pero tienen un control limitado sobre los activos en el fideicomiso del cónyuge fallecido. Sin embargo, este control limitado sobre el fideicomiso B aún permitirá que el cónyuge sobreviviente viva en la casa de la pareja y obtenga ingresos del fideicomiso, siempre que estos términos estén estipulados en el fideicomiso.

Si bien el cónyuge sobreviviente puede acceder al fideicomiso de exclusión, si es necesario, los activos de este fideicomiso omitirán su patrimonio imponible después de su muerte. Después de la muerte del cónyuge sobreviviente, solo los activos del fideicomiso A están sujetos a impuestos sobre la herencia. Si la exención del impuesto sobre el patrimonio para este cónyuge también es de $ 1 millón y el valor de los activos en el fideicomiso del sobreviviente está valorado en $ 2 millones, solo $ 1 millón estará sujeto al impuesto sobre el patrimonio.

La exención de impuestos federales es transferible entre parejas casadas a través de una designación conocida como la portabilidad de la exención de impuestos sobre el patrimonio. Si uno de los cónyuges muere, la parte no utilizada de su exención del impuesto sobre el patrimonio se puede transferir y agregar a la exención del impuesto sobre el patrimonio del cónyuge sobreviviente. Tras la muerte del cónyuge sobreviviente, la propiedad en el fideicomiso del difunto pasa libre de impuestos a los beneficiarios nombrados en este fideicomiso.

Esto se debe a que el fideicomiso B agota la exención del impuesto sobre el patrimonio del cónyuge que falleció primero, por lo que cualquier fondo que quede en el fideicomiso del difunto se transferirá libre de impuestos. Como el fideicomiso del difunto no se considera parte del patrimonio del cónyuge supérstite a los efectos del impuesto sobre el patrimonio, se evita la doble imposición.

Patrimonio neto y fideicomisos AB

Si el patrimonio del cónyuge fallecido cae por debajo del monto de su exención de impuestos, es posible que no sea necesario establecer un fideicomiso de sobreviviente. La parte no utilizada de la exención de impuestos federales del cónyuge fallecido se puede transferir a la exención de impuestos del cónyuge supérstite completando el formulario 706 del IRS.

Si bien los fideicomisos de AB son una excelente manera de minimizar los impuestos sobre el patrimonio, no se usan mucho en la actualidad. Esto se debe a que cada individuo tiene unaexencióncombinada del impuesto federal sobre donaciones y del impuesto sobre el patrimonio de por vida de $ 11,580,000 a partir de 2020. En 2021, esta cantidad aumenta a $ 11,700,000. Por lo tanto, solo las personas con propiedades valoradas en más de $ 11.7 millones optarán por un fideicomiso AB en 2021. Con la disposición de portabilidad, un cónyuge sobreviviente puede incluir la exención de impuestos de su cónyuge fallecido, lo que permite hasta $ 23.16 millones a partir de 2020 y $ 23.4 millones a partir de 2021, que se puede transferir libre de impuestos a los beneficiarios.