Fideicomiso de exención

¿Qué es un fideicomiso de exención?

Un fideicomiso de exención es un fideicomiso diseñado para reducir drásticamente o eliminar los  impuestos federales  sobre el patrimonio de una pareja casada. Este tipo de plan patrimonial se establece como un  fideicomiso irrevocable  que mantendrá los bienes del primer miembro de la pareja que fallezca. Un fideicomiso de exención no transfiere los activos al cónyuge sobreviviente.

Como sugiere su nombre, un fideicomiso irrevocable no se puede cambiar o invalidar sin el permiso del beneficiario del fideicomiso. Un beneficio principal de un fideicomiso irrevocable es que elimina activos del patrimonio imponible del otorgante, disminuyendo así la obligación tributaria del patrimonio. Los activos de un fideicomiso irrevocable pueden incluir uno o más de los siguientes: efectivo, inversiones, una casa, pólizas de seguro de vida, un negocio, gemas preciosas, bellas artes o antigüedades.

Cómo funciona un fideicomiso de exención

Un fideicomiso de exención es una herramienta de planificación patrimonial popular para las parejas casadas adineradas. El objetivo principal de un fideicomiso de exención, que también se conoce como fideicomiso de derivación o fideicomiso de protección de crédito, es mitigar la obligación tributaria federal sobre el patrimonio de una pareja. Con un fideicomiso de exención, el cónyuge sobreviviente no hereda los bienes del primer miembro de la pareja que fallece. Esto hace que sus disposiciones sean muy diferentes a las de muchos testamentos.

El cónyuge sobreviviente es «excluido» y los bienes del fallecido se mantienen en un fideicomiso. Cuando el cónyuge sobreviviente muere, los activos se distribuyen a los beneficiarios del fideicomiso (generalmente sus hijos, si los tuvieran). Debido a que el cónyuge sobreviviente no heredó los activos directamente, los beneficiarios no son responsables de ningún impuesto sucesorio cuando reciben los activos del fideicomiso después de la muerte del cónyuge sobreviviente.

Otro beneficio de un fideicomiso de exención es que antes de que fallezca el cónyuge supérstite, aún conserva varios derechos de acceso a los activos del fideicomiso durante el resto de su vida. Por ejemplo, un cónyuge sobreviviente puede aprovechar tanto los ingresos del fideicomiso como su capital para pagar ciertos gastos médicos o educativos.

Fideicomisos de exención de beneficios de la ley fiscal federal de 2017

La ley tributaria aprobada por el Congreso a fines de 2017 eleva el límite de exención para los impuestos a la herencia. De hecho, duplica la cantidad de valor en efectivo que las parejas pueden transferir sin estar sujetas a impuestos sobre el patrimonio. El monto de la exención anterior era apenas de $ 5,5 millones por persona. Como resultado de la reforma fiscal, la exención se incrementó a aproximadamente $ 11,2 millones para los años fiscales 2018 a 2025.

Por lo tanto, si el valor bruto de la herencia de un otorgante del fideicomiso de exención es menor a $ 11.2 millones, cuando esa persona muere, no es necesario pagar impuestos sobre la herencia. E incluso si el valor total del patrimonio excede el límite de $ 11.2 millones, solo la cantidad que exceda el nivel de exención está sujeta a impuestos. En otras palabras, si un patrimonio vale $ 100,000 más que el límite de exención, solo se gravan los $ 100,000, en lugar de los $ 11.2 millones.

Ejemplo de un fideicomiso de exención

Los fideicomisos de exención a menudo utilizan un sistema de fideicomisos AB en el que dos fideicomisos, uno que pertenece a cada cónyuge, se financian aproximadamente con la misma cantidad y número de activos. Suponga que Priya y Krishnan han creado un fideicomiso de exención utilizando el sistema de fideicomiso AB. Cuando Priya muere, sus activos se transfieren al fideicomiso B y el exceso más allá del límite de exención (en este caso, aproximadamente $ 11.2 millones), se deposita en el fideicomiso A para evitar impuestos federales al patrimonio. El fondo y sus ingresos están disponibles para Krishnan durante su vida. Cuando muere, $ 11.2 millones (según lo definido por el límite de exención federal) del Fideicomiso A se transfieren libres de impuestos a sus beneficiarios, utilizando el límite de exención de Krishnan. La cantidad restante está gravada. Sin embargo, los fondos del fideicomiso B se transfieren libres de impuestos al beneficiario final.