Impuestos a las dotaciones: cómo funciona

Tabla de contenido

Expandir

• Dotaciones y fondos de dotación
• Impuestos sobre la renta del trabajo
• Pagos a los beneficiarios
• Salario del puesto dotado
• Los impuestos como fuente de ingresos

Para la mayoría de las organizaciones sin fines de lucro, como universidades, órdenes religiosas y museos, el establecimiento de un fondo patrimonial es fundamental para generar una fuente de financiación continua a partir de los dividendos, los intereses y las ganancias de capital generadas por los activos del fondo.

Por lo general, los pagos de donaciones, debido al vínculo con organizaciones sin fines de lucro (NPO), no están sujetos a impuestos. Sin embargo, todavía existen impuestos potenciales, dependiendo de quién recibe la financiación y para qué se utiliza.

Dotaciones y fondos de dotación

Una dotación es una donación, que generalmente significa un activo financiero que se dona a un grupo u organización sin fines de lucro. La donación está compuesta por fondos de inversión, efectivo u otras propiedades y activos. Una donación puede, pero no siempre, tener un uso designado por solicitud del donante. En general, la dotación está diseñada para mantener el capital, utilizando dividendos acumulados o ganancias de capital para financiar operaciones benéficas.

El fondo de dotación es una combinación de dotaciones y donaciones que una empresa u organización sin fines de lucro establece para un propósito específico o más amplio, haciendo retiros regulares de ganancias del capital invertido. Las donaciones aportadas al fondo patrimonial son deducibles de impuestos para las personas físicas o jurídicas que ofrecen la donación.3

Impuestos sobre la renta del trabajo

Cuando la dotación donada acumula dividendos, ganancias de capital e intereses sobre los activos subyacentes, el ingreso del trabajo resultante puede estar sujeto a impuestos. Sin embargo, esto depende casi por completo de la naturaleza de la organización o institución sin fines de lucro que controla el fondo de dotación.

En la mayoría de los casos, una donación es una entidad legal, como un fideicomiso o corporación, completamente separada del grupo sin fines de lucro que recibe el beneficio. Si la parte beneficiaria es una organización exenta de impuestos, la donación califica para el estado de exención de impuestos, en cuyo caso las ganancias acumuladas no están sujetas a impuestos.

Pagos a los beneficiarios

La mayoría de las donaciones están cargadas de disposiciones que obligan a los gerentes a realizar pagos anuales, hasta un límite de pago designado, y a reinvertir cualquier excedente, aumentando así el capital de la donación. Si bien las ganancias acumuladas de la donación generalmente están libres de impuestos, los pagos pueden estar sujetos a impuestos, según el destinatario.

Por ejemplo, una dotación operativa que financia instituciones sin fines de lucro puede ofrecer pagos libres de impuestos porque la institución receptora está exenta de pagos de impuestos sobre la renta. Por otro lado, si la dotación proporciona un pago que complementa el presupuesto operativo de una empresa con fines de lucro, la empresa debe tratar el pago como ingreso imponible.

Salario del puesto dotado y otros pagos

Las donaciones se utilizan a menudo para garantizar el pago de salarios y beneficios, como los de profesores o becarios de una universidad o colegio. La dotación paga al departamento al que está adscrito el profesor, pero no se considera el empleador del profesor.

Sin embargo, como empleado de la institución, el profesor está obligado a pagar impuestos sobre sus ingresos y beneficios, a pesar de que el pago de la dotación a la institución sin fines de lucro está libre de impuestos.

Los fondos disponibles a través de una donación pueden pasar, aunque no directamente, a las manos de una persona en algún momento. Por ejemplo, suponga que una donación financia una beca que cubre el costo de la matrícula de un estudiante, o que una donación operativa cubre el monto total en dólares de los servicios o asistencia que una organización benéfica brinda a un individuo.

Estos pagos o fondos están sujetos a impuestos, según las leyes aplicables del estado en el que se ubica u opera la donación o el negocio. Las becas y las becas están libres de impuestos solo en la medida en que se cumplan las pautas especificadas y se califiquen los gastos educativos. Con respecto a los beneficios de una organización benéfica, el destinatario no tiene que pagar impuestos.

Los impuestos como fuente de ingresos

En los Estados Unidos, el Comité de Medios y Arbitrios es responsable de establecer las reglas y regulaciones que rigen los impuestos, las tarifas y otros medios para obtener ingresos.

Debido a que los impuestos son una fuente tan importante de ingresos para el país, el Comité ha revocado sistemáticamente la condición de organizaciones sin fines de lucro de muchas instituciones y ha propuesto con frecuencia revisiones del tratamiento fiscal de las dotaciones.