Transferencia de riqueza fiscalmente eficiente
Tabla de contenido
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- Una estrategia simple
- ¿Qué debo depositar en el fideicomiso?
- ¿Cómo transferir activos al fideicomiso?
- La línea de fondo
Cuando la disposición de extinción que se incorporó a la derogación gradual del impuesto a la herencia comenzó a vislumbrarse en el horizonte, muchos contribuyentes ricos hicieron todo lo posible para reducir sus herencias imponibles antes de que la disposición entrara en vigencia en 2011. Si bien en la mayoría de los casos las herencias con un valor de solo unos pocos millones de dólares generalmente pueden planificación patrimonial más creativas.
Se pueden usar muchos tipos diferentes de fideicomisos para lograr diversas metas y objetivos de planificación patrimonial, pero transferir grandes sumas de dinero u otros activos a estos fideicomisos a la vez a menudo puede resultar en responsabilidad por donaciones. Aunque este dilema se puede resolver con el uso de un rociador, Crummey Power o cinco y cinco, no es necesariamente una solución óptima en muchos casos, por varias razones. Una alternativa puede ser establecer un tipo especial de fideicomiso conocido como fideicomiso de otorgante intencionalmente defectuoso (IDGT).
Una estrategia simple
El IDT es un fideicomiso irrevocable que ha sido diseñado para que los activos o fondos que se depositen en el fideicomiso no estén sujetos a impuestos para el otorgante para fines de donaciones, sucesiones, impuestos de transferencia sin generación o fideicomisos. Sin embargo, el otorgante del fideicomiso debe pagar el impuesto sobre la renta sobre cualquier ingreso generado por los activos del fideicomiso. Esta característica es esencialmente lo que hace que el fideicomiso sea «defectuoso», ya que todos los ingresos, deducciones y / o créditos que provienen del fideicomiso deben informarse en el formulario 1040 del otorgante como si fueran propios. Sin embargo, debido a que el otorgante debe pagar los impuestos sobre todos los ingresos del fideicomiso anualmente, los activos del fideicomiso pueden crecer libres de impuestos y, por lo tanto, evitar los impuestos sobre donaciones a los beneficiarios del otorgante.
A todos los efectos prácticos, el fideicomiso es invisible para el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Siempre que los activos se vendan al valor justo de mercado, no habrá impuestos sobre las ganancias, pérdidas o donaciones que se puedan informar sobre la venta. Tampoco habrá impuesto sobre la renta sobre los pagos pagados al otorgante por una venta. Pero muchos otorgantes optan por convertir sus IDGT en fideicomisos complejos, lo que permite que el fideicomiso pague sus propios impuestos. De esta manera, no tienen que pagarlos de su bolsillo cada año.
¿Qué tipo de activos debo depositar en el fideicomiso?
Si bien hay muchos tipos diferentes de activos que pueden usarse para financiar un fideicomiso defectuoso, los intereses de sociedades limitadas ofrecen descuentos de sus valores nominales que aumentan sustancialmente los ahorros fiscales obtenidos por su transferencia. A los efectos del impuesto sobre donaciones, los activos de la sociedad limitada principal no se evalúan a sus valores justos de mercado, porque los socios limitados tienen poco o ningún control sobre la sociedad o sobre cómo se gestiona. Por lo tanto, se otorga un descuento por valoración. También se otorgan descuentos para asociaciones privadas que no tienen mercado líquido. Estos descuentos pueden ser del 35% al 45% del valor de la asociación.
¿Cómo transferir activos al fideicomiso?
Una de las mejores formas de transferir activos a un IDGT es combinar una donación modesta en el fideicomiso con una venta a plazos de la propiedad. La forma habitual de hacerlo es regalando el 10% del activo y haciendo que el fideicomiso realice pagos de venta a plazos sobre el 90% restante del activo.
Ejemplo: reducción del patrimonio imponible
Frank Newman, un viudo adinerado, tiene 75 años y un patrimonio bruto valorado en más de 20 millones de dólares. Aproximadamente la mitad de eso está vinculado a una sociedad limitada ilíquida, mientras que el resto está compuesto por acciones, bonos, efectivo y bienes raíces. Obviamente, Frank tendrá una factura de impuestos sobre el patrimonio bastante grande a menos que se tomen las medidas adecuadas. Le gustaría dejar la mayor parte de su patrimonio a sus cuatro hijos. Por lo tanto, Frank planea contratar una póliza de seguro de vida universal de $ 5 millones para sí mismo para cubrir el costo de los impuestos al patrimonio. Las primas anuales para esta póliza costarán aproximadamente $ 250,000 por año, pero menos del 20% ($ 48,000) de este costo ($ 12,000 de exclusión anual del impuesto sobre donaciones para cada hijo) estará cubierto por la exclusión del impuesto sobre donaciones. Esto significa que $ 202,000 del costo de la prima estarán sujetos al impuesto sobre donaciones cada año.
Por supuesto, Frank podría usar una parte de su exención de crédito unificada cada año, pero ya ha establecido un acuerdo de fideicomiso de protección crediticia que se vería comprometido por tal estrategia. Sin embargo, al establecer un fideicomiso IDGT, Frank puede donar el 10% de los activos de su sociedad al fideicomiso a una valoración muy por debajo de su valor real. El valor total de la asociación es de $ 9.5 millones, por lo que, para empezar, se donan $ 950,000 al fideicomiso. Pero este obsequio se valorará en $ 570.000 después de que se aplique el descuento de valoración del 40%. Luego, el 90% restante de la sociedad hará distribuciones anuales al fideicomiso. Estas distribuciones también recibirán el mismo descuento, reduciendo efectivamente el patrimonio imponible de Frank en $ 3.8 millones. El fideicomiso tomará la distribución y la utilizará para hacer un pago de intereses a Frank y también cubrirá el costo de las primas del seguro. Si no hay suficientes ingresos para hacer esto, entonces se pueden vender activos fiduciarios adicionales para compensar el déficit.
Frank está ahora en una posición ganadora independientemente de si vive o muere. Si ocurre esto último, entonces el fideicomiso será propietario tanto de la póliza como de la sociedad, protegiéndolos así de los impuestos. Pero si Frank vive, entonces ha logrado un ingreso adicional de al menos $ 202,000 para pagar las primas de su seguro.
La línea de fondo
Los IDGT tienen muchos usos, pero un análisis exhaustivo de sus beneficios está más allá del alcance de este artículo. También se pueden emplear ciertas estrategias para evitar el impuesto a la transferencia que omite generaciones. Aquellos que estén interesados en obtener más información sobre estos fideicomisos deben conocer todos los factores a considerar en la planificación patrimonial y también deben consultar a un abogado calificado en planificación patrimonial.