Publicación 561 del IRS: Cómo determinar el valor de la propiedad donada
¿Qué es la publicación 561 del IRS: Cómo determinar el valor de la propiedad donada?
La Publicación 561 del IRS: Determinación del valor de la propiedad donada, es un documento publicado por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) que brinda a los contribuyentes información sobre cómo determinar el valor justo de mercado de los activos donados a una organización calificada. Los contribuyentes pueden donar una amplia variedad de activos, incluidos artículos para el hogar, ropa usada, joyas y gemas, arte, colecciones, vehículos, botes, aeronaves, inventario de un negocio personal, patentes, acciones, bonos, bienes raíces, contratos financieros y ciertos derechos de interés.
Conclusiones clave
- La Publicación 561 del IRS proporciona una guía para determinar el valor razonable de las contribuciones caritativas que un contribuyente puede desear deducir de sus ingresos imponibles.
- En general, las valoraciones de mercado justas del IRS están en línea con las prácticas contables estándar que requieren que una valoración se base en un precio de venta en el mercado abierto.
- El IRS sugiere cuatro enfoques cuando un precio de mercado abierto no está disponible: costo o precio de venta, activo comparable, costo de reemplazo y opinión de expertos.
- Los contribuyentes generalmente deben presentar el Formulario 8283 si el valor justo de mercado de las donaciones es más de $ 500.
- Si se determina que el valor justo de una donación caritativa es de $ 5,000 o más, se requiere que se presente una tasación calificada.
Comprensión de la publicación 561 del IRS: Determinación del valor de la propiedad donada
La Publicación 561 del IRS se dirige principalmente a contribuyentes individuales. Proporciona orientación sobre la valoración de la propiedad donada como una contribución caritativa con el propósito de deducción de ingresos. Para el año fiscal 2019, la mayoría de los contribuyentes individuales tienen una deducción estándar de $ 12,200, por lo tanto, las deducciones detalladas, incluida cualquier propiedad donada, deberían exceder colectivamente la deducción estándar para que valgan la pena. También hay algunas consideraciones importantes que un contribuyente debe considerar antes de intentar realizar contribuciones caritativas deducibles de impuestos. Las contribuciones deben hacerse a una organización benéfica calificada. Además, los valores de deducción generalmente se limitan al 60% del ingreso bruto ajustado del contribuyente en la mayoría de los casos, pero pueden aplicarse límites del 20% y 30%. La Publicación 526 del IRS: Contribuciones caritativas proporciona detalles completos sobre cómo reclamar un activo donado como una deducción de impuestos.
La Publicación 561 del IRS proporciona una guía para determinar el valor razonable de los activos donados que pueden traducirse en un valor deducible de impuestos detallado. La publicación 561 requiere que los donantes comiencen por determinar un valor justo de mercado del activo que están donando.
Identificación del valor justo de mercado
Las valoraciones del mercado justo del IRS están en línea con las prácticas contables estándar que requieren que una valoración se base en un precio de venta en el mercado abierto. Esta valoración debe acordarse entre un comprador dispuesto y un vendedor dispuesto sin que ninguno de los dos esté obligado a actuar (condiciones de plena competencia) y ambos tengan un conocimiento razonable de los hechos relevantes.
La determinación de un valor justo de mercado no siempre es un proceso simple, específicamente cuando los precios en el mercado abierto pueden no estar fácilmente disponibles o cuando los activos donados pueden tener ciertas restricciones. En estos casos de ambigüedad, el IRS sugiere valorar el activo al precio al que sería vendido por la organización a la que se lo dio el donante. Otro método posible es comparar el precio del artículo con el precio de venta de un artículo similar. Los activos entregados con ciertas restricciones deben tener un precio al valor que tienen con las restricciones vigentes.
Algunos tipos de activos tendrán un valor más concreto, como anualidades, acciones, bonos y contratos financieros. Muchos de estos activos pueden negociarse inmediatamente en intercambios financieros, lo que determina su valor justo de mercado. Las personas pueden comenzar a usar sus cuentas individuales de jubilación (IRA) y las IRA heredadas para realizar distribuciones caritativas calificadas después de cumplir 70½ años o más. Sin embargo, según la Ley de Configuración de Todas las Comunidades para el Mejoramiento de la Jubilación (SECURE) de 2019, a partir del año en que una persona cumple 72 años, cualquier monto entregado a una organización benéfica calificada a través de una IRA también reducirá la distribución mínima requerida (RMD)..
Seguir las prácticas contables estándar del valor justo de mercado sugeridas por los Principios de contabilidad generalmente aceptados es un enfoque adecuado para muchos tipos de activos. Algunos activos pueden requerir los servicios de un tasador para determinar su valor justo de mercado. Los tasadores pueden utilizarse para valorar propiedades inmobiliarias u otros activos de alto valor.
En general, el IRS describe cuatro enfoques para identificar el valor justo de mercado:
- Costo o precio de venta
- Ventas de activos comparables
- Costo de remplazo
- Opiniones de expertos
En la Publicación 561, el IRS también detalla una guía para las valoraciones de activos de lo siguiente:
- Artículos de uso doméstico
- Ropa usada
- Joyas y gemas
- Arte
- Colecciones
- Vehículos, barcos y aeronaves
- Inventario de un negocio personal
- Patentes
- Acciones y bonos
- Bienes raíces
- Interés en un negocio
- Anualidades, intereses de por vida o término de años, remanentes y reversiones
- Ciertos contratos de seguro de vida y anualidades
- Interés parcial en propiedad que no está en fideicomiso
$ 500 y $ 5,000 o más
Los contribuyentes generalmente deben presentar elFormulario 8283 si el valor justo de mercado de las donaciones es más de $ 500. Los contribuyentes deben saber que los activos con un valor razonable de $ 5,000 o más requieren que se presente una tasación calificada.
Penaltis
La Publicación 561 del IRS dice que los contribuyentes que se descubra que han exagerado el valor justo de mercado de un activo donado pueden estar sujetos a sanciones. Se aplica una multa del 20% a las exageraciones del 150%. Se aplica una multa del 40% a las exageraciones del 200% o más.
Formulario 8282: Explicación de la declaración de información del donatario
El formulario 8282 es un segundo formulario del IRS que puede estar asociado con contribuciones caritativas. Los donantes pueden recibir este formulario del donatario si el activo tiene un valor justo de mercado de más de $ 500 y se dispone en un plazo de tres años. Si se cumplen estas condiciones, los donatarios deben proporcionar el Formulario 8282 a los donantes y al IRS.