19 abril 2021 20:44

Medición del impacto de combinar los PCGA y las NIIF

Tabla de contenido

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  • Informes financieros
  • Impacto de las nuevas normas contables
  • Pros y contras de la convergencia
  • Calidad de las normas financieras
  • Actitudes de CPA
  • Actitudes del director financiero
  • FASB
  • Problemas y preocupaciones con GAPP e IFRS
  • La línea de fondo

La globalización, la Ley Sarbanes-Oxley (SOX), la adopción de normas internacionales por la Securities and Exchange Commission (SEC) y el colapso económico y financiero de la Gran Recesión en los últimos años han ejercido presión sobre varios países, incluido Estados Unidos., para eliminar la brecha entre las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) de EE. UU.

Tales iniciativas tienen consecuencias en el mundo de la diversidad contable, y la convergencia de estándares de GAAP junto con los IFRS impacta en gran medida a la administración corporativa, inversionistas, mercados de valores, profesionales contables y emisores de estándares contables. Además, la convergencia de los estándares contables está cambiando las actitudes de los CPA y CFOs hacia la armonización de la contabilidad internacional, afectando la calidad de los estándares internacionales de contabilidad y los esfuerzos realizados hacia la meta de convergencia de los estándares GAAP e IFRS.

Conclusiones clave

  • Una diferencia importante entre los GAAP y los IFRS es su metodología, ya que los GAAP se basan en reglas y estos últimos se basan en principios.
  • Esta diferencia ha planteado un desafío en áreas como la consolidación, el estado de resultados, el inventario, el cálculo de las ganancias por acción (EPS) y los costos de desarrollo.
  • Los IFRS favorecen un modelo de control mientras que los US GAAP prefieren un modelo de riesgo y recompensa.
  • Debido a que los profesionales de la contabilidad han utilizado los PCGA durante tanto tiempo, podría ser difícil probar otro formato, especialmente cuando el cambio podría requerir aprender un sistema completamente nuevo de contabilidad financiera.

Informes financieros

Los estándares y requisitos de información financiera varían según el país, lo que crea inconsistencias. Este problema se vuelve más frecuente para los inversores cuando están considerando financiar empresas de búsqueda de capital que sigan las normas contables y los informes financieros del país en el que están haciendo negocios.

La principaldiferencia entre los PCGA y las NIIF es el enfoque: los PCGA se basan en reglas, mientras que las NIIF son una metodología basada en principios. Los PCGA consisten en un conjunto complejo de pautas que intentan establecer reglas y criterios para cualquier contingencia, mientras que las NIIF comienzan con los objetivos de una buena presentación de informes y luego proporcionan orientación sobre cómo el objetivo específico se relaciona con una situación dada.

Impacto de las nuevas normas contables

La convergencia y el cambio subsiguiente de las normas de contabilidad y presentación de informes a nivel internacional impactan a varios componentes. El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) busca una solución viable para aliviar la complejidad, el conflicto y la confusión existentes creados por la inconsistencia y la falta de normas contables simplificadas en la información financiera.



La misión original del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) siempre ha sido establecer los US GAAP (que supervisa FASB) y los estándares para la contabilidad y la presentación de informes financieros;sin embargo, la misión se ha mejorado para incluir la convergencia y armonización de las normas estadounidenses con las internacionales (NIIF).

Impacto en la gestión empresarial

La administración corporativa se beneficiará de estándares, reglas y prácticas más simples y optimizadas que se aplican a todos los países y se siguen en todo el mundo. El cambio brindará a la gerencia corporativa la oportunidad de recaudar capital a través de tasas de interés más bajas mientras reduce el riesgo y el costo de hacer negocios.

Impacto en los inversores

Los inversores deberán volver a educarse para leer y comprender los informes contables y los estados financieros siguiendo los nuevos estándares aceptados internacionalmente. Al mismo tiempo, el proceso proporcionará información más creíble y se simplificará sin necesidad de conversión a los estándares del país. Además, los nuevos estándares aumentarán el flujo internacional de capital.

Impacto en los mercados de valores

Los mercados de valores verán una reducción en los costos que acompañan a la entrada a las bolsas extranjeras, y todos los mercados que se adhieran a las mismas reglas y estándares permitirán que los mercados compitan internacionalmente por oportunidades de inversión global.

Impacto en los profesionales contables

El cambio y la convergencia de los estándares actuales a los aceptados internacionalmente obligará a los profesionales de la contabilidad a aprender el nuevo estándar y conducirá a la coherencia en las prácticas contables.

Impacto en los emisores de normas contables

El desarrollo de estándares involucra una serie de juntas y entidades que hacen que el proceso sea más largo, más lento y frustrante para todas las partes involucradas. Una vez que los estándares hayan convergido, el proceso real de desarrollo e implementación de nuevos estándares internacionales será más simple y eliminará la dependencia de las agencias para desarrollar y ratificar una decisión sobre cualquier estándar específico.

Pros y contras de la convergencia

Los argumentos a favor de la convergencia son:

  • (a) claridad renovada
  • (b) posible simplificación
  • (c) transparencia
  • (d) comparabilidad entre diferentes países sobre información contable y financiera

Esto dará como resultado un aumento en el flujo de capital y las inversiones internacionales, lo que reducirá aún más las tasas de interés y conducirá al crecimiento económico de una nación específica y de las empresas con las que el país realiza negocios.

La puntualidad y la disponibilidad de información uniforme para todas las partes interesadas también contribuirán conceptualmente a un proceso más fluido y eficiente. Además, se establecerán nuevas salvaguardias para evitar otro colapso económico y financiero nacional o internacional.

Los argumentos en contra de la convergencia de los estándares contables son (a) la falta de voluntad de las diferentes naciones involucradas en el proceso para colaborar en base a diferentes culturas, éticas, estándares, creencias, tipos de economías, sistemas políticos y nociones preconcebidas para países, sistemas y religiones específicos; y (b) el tiempo que llevará implementar un nuevo sistema de reglas y estándares contables en todos los ámbitos.

Calidad de las normas financieras

Los objetivos y esfuerzos de la Comisión de Bolsa y Valores, tanto a nivel nacional como internacional, han sido perseguir consistentemente el logro demercados de capitaljustos, líquidos y eficientes, proporcionando así a los inversionistas información precisa, oportuna, comparable y confiable. Una de las formas en que la SEC ha perseguido estos objetivos es manteniendo la calidad nacional de la información financiera y fomentando la convergencia de las normas de los EE. UU. Y las NIIF.

Las investigaciones indican que las empresas que aplican los estándares internacionales muestran lo siguiente: una mayor varianza de los cambios en los ingresos netos, un mayor cambio en los flujos de efectivo, una correlación negativa significativamente menor entre las acumulaciones y los flujos de efectivo, una menor frecuencia de pequeños ingresos positivos, una mayor frecuencia de grandes ingresos negativos, y una mayor relevancia de valor en los montos contables. Además, estas firmas tienen menos administración de ganancias, reconocimiento de pérdidas más oportuno y mayor relevancia de valor en los montos contables en comparación con las firmas nacionales (estadounidenses) que siguen los PCGA. Por lo tanto, las empresas que se adhieren a las NIIF generalmente exhiben una calidad contable más alta que cuando seguían previamente los PCGA.

Existe cierta oposición a la convergencia de todas las partes interesadas involucradas, incluidos los profesionales de la contabilidad (CPA, auditores, etc.) y la alta dirección de las corporaciones (CFO, CEO). Hay varias razones para tal resistencia al cambio, y algunas son pertinentes para la profesión contable, otras para la gestión empresarial y otras son compartidas por ambos. El nuevo conjunto de estándares que se adaptará deberá proporcionar transparencia y divulgación completa similar a los estándares de EE. UU., Y también debe garantizar una amplia aceptación.

Actitudes de CPA

Algunas de las razones por las que Estados Unidos no acepta la convergencia de estándares son: las empresas estadounidenses ya están familiarizadas con los estándares existentes; la incapacidad o poca capacidad para relacionarse culturalmente con los sistemas contables de otros países; y una falta de buena comprensión de los principios internacionales.

En este contexto, la cultura se define como «la programación colectiva de la mente que distingue a los miembros de un grupo humano de otro». Cada nación y cultura comparte sus propias normas sociales que constan de características comunes, como un sistema de valores (una amplia tendencia a preferir ciertos estados de cosas sobre otros) que es adoptado por la mayoría de los electores.

Las dimensiones del valor contable utilizadas para definir el sistema contable de un país, con base en la cultura del país, consisten en lo siguiente:

  • Profesionalismo versus control legal
  • Uniformidad versus conformidad
  • Conservadurismo versus optimismo
  • Secreto versus transparencia

Los dos primeros se relacionan con la autoridad y el cumplimiento de la práctica contable a nivel de país, mientras que los dos últimos se relacionan con la medición y divulgación de información contable a nivel de país. Al examinar esas dimensiones y factores que impactan en un sistema contable, se hace evidente que las diferencias culturales tienen un fuerte impacto en los estándares contables de otra nación, complicando así la convergencia de estándares. Otra razón por la que las empresas estadounidenses se resisten a converger los PCGA con las NIIF es la opinión predominante de que las NIIF basadas en principios no ofrecen orientación en comparación con las normas estadounidenses basadas en reglas. Como resultado, los profesionales de contabilidad y la gerencia corporativa de EE. UU. Perciben que las NIIF son de menor calidad que los PCGA.

Actitudes del director financiero

Los directores financieros no están adoptando este cambio debido a los costos involucrados. Específicamente, hay dos áreas que se ven afectadas directamente: la información financiera de una empresa y sus sistemas de control interno. Otro costo involucrado en la transición y el cambio a las NIIF es la percepción que tiene el público de la integridad del nuevo conjunto de normas convergentes. Los requisitos de información de la SEC también deberán ajustarse para reflejar los cambios en el sistema convergente.

Las NIIF no segregan partidas extraordinarias en el estado de resultados, pero los US GAAP las muestran como ingresos netos.9 Las NIIF no permiten LIFO para la valoración de inventarios, mientras que los US GAAP ofrecen la opción de LIFO, costo promedio o FIFO.  Según las NIIF, el cálculo de las EPS no promedia los cálculos del período intermedio individual, pero los PCGA de EE. UU. Sí lo hacen. Con respecto a los costos de desarrollo, las NIIF los capitalizan si se cumplen ciertos criterios mientras que los US GAAP los consideran gastos.

Se ha acordado «(a) emprender un proyecto a corto plazo destinado a eliminar una variedad de diferencias individuales entre los US GAAP y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que incluyen las Normas Internacionales de Contabilidad (IAS), (b) eliminar otras diferencias entre los IFRS y los US GAAP a través de la coordinación de sus programas de trabajo futuros, (c) continuar avanzando en los proyectos conjuntos que están llevando a cabo, y (d) alentar a sus respectivos órganos interpretativos a coordinar sus actividades »

FASB

FASB establece que el requisito de la SEC de la Ley Sarbanes Oxley de investigar la viabilidad de implementar un enfoque de contabilidad más basado en principios significa que EE. UU. Debe continuar cumpliendo con la SOX como parte del proceso de convergencia de los PCGA y las NIIF. normas. Tanto FASB como las NIIF han identificado proyectos de convergencia a corto y largo plazo, incluidas 20 áreas de presentación de informes en las que se han resuelto y completado las diferencias. Además, el FASB proporciona una aclaración sobre los PCGA al categorizar en orden descendente de autoridad.

El atractivo de la convergencia se basa en las siguientes creencias: (a) la convergencia de las normas contables se puede lograr mejor a lo largo del tiempo mediante el desarrollo de normas comunes de alta calidad y (b) eliminar las normas en ambos lados es contraproducente, y, en su lugar, se deben desarrollar nuevos estándares comunes que mejoren la información financiera reportada a las partes interesadas.dieciséis

A pesar de la evidencia indicada por la investigación de una mayor calidad contable que experimentan las empresas que aplican las normas NIIF o las han cambiado desde los PCGA, el proceso de convergencia no ha demostrado ser una tarea fácil, principalmente debido a las diferencias de enfoque entre los dos órganos contables.

Problemas y preocupaciones con GAPP e IFRS

Los principales problemas con la convergencia radican en la diferencia en el enfoque de los US GAAP y las NIIF. La NIIF es más dinámica y se revisa continuamente en respuesta a un entorno financiero en constante cambio.

A pesar de la investigación documentada que indica una mayor calidad contable experimentada por las firmas que siguen las NIIF o que cambiaron a las NIIF desde los PCGA, existe una duda y preocupación por parte del FASB con respecto a la aplicación e implementación de estándares basados ​​en principios en los EE. UU. sea ​​que las NIIF deberían aceptar algunas normas de FASB para adaptarse a las necesidades de los constituyentes y las partes interesadas de EE. UU.

La línea de fondo

Cualquiera puede adivinar cómo evolucionará esta convergencia e impactará la contabilidad financiera corporativa en los EE. UU. Desde una perspectiva legal, las empresas deberán revelar información cualitativa y cuantitativa sobre los contratos con los clientes, incluido un análisis de madurez para los contratos que se extienden más allá de un año como la inclusión de cualquier juicio significativo y cambios en los juicios realizados al aplicar la norma propuesta a esos contratos.

Quizás la respuesta esté en la necesidad de considerar un estudio más profundo y un examen de los factores que influyen en la conformación o desarrollo del sistema contable de un país. Pero los directorios de las empresas, en un esfuerzo por atender mejor las necesidades de sus inversores, deberían contribuir al proceso de convergencia reemplazando los estándares antiguos por los nuevos desarrollados conjuntamente.

 

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