Todo lo que necesita saber sobre los fondos fiduciarios en Canadá
Tabla de contenido
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- ¿Qué es un fideicomiso?
- En qué se diferencian los fideicomisos canadienses
- ¿Fideicomiso en vida o patrimonial?
- Tenga en cuenta las reglas de atribución
- Elija un fideicomitente y un fideicomisario
- ¿Qué propiedad transferir?
Un fideicomiso es un vehículo para mantener y transmitir la propiedad familiar. Como tal, generalmente sirve al menos para uno de dos propósitos: puede reducir los impuestos de una familia al transferir los ingresos a los miembros en tramos impositivos más bajos, y puede ayudar a los miembros menos afortunados (o más impulsivos) al controlar cómo se desembolsa su dinero.
Las leyes que rodean a los fideicomisos difieren de un país a otro. El hecho de que pueda haber ciertas reglas sobre los fideicomisos en los Estados Unidos no significa que esas reglas se apliquen a los fideicomisos en Canadá. Este artículo analiza algunos de los conceptos básicos para establecer fideicomisos en Canadá y cómo se mantienen en ese país.
Conclusiones clave
- Las leyes de confianza tienden a variar según el país.
- Las congelaciones patrimoniales pueden hacer que los fideicomisos sean indispensables incluso para empresas familiares de éxito modesto.
- Hay dos tipos de fideicomisos en Canadá: los fideicomisos testamentarios se crean como parte de un testamento y entran en vigencia después de la muerte del testador, mientras que un fideicomiso intervivos se establece mientras su arquitecto aún está vivo.
- Aunque un fideicomiso canadiense no es una entidad legal, se considera un contribuyente con las tasas más altas según la ley canadiense.
¿Qué es un fideicomiso?
Una confianza no es más que una relación. Ocurre cuando una persona, a menudo llamada el fideicomitente, le da propiedad a otra persona, el fiduciario, para que la administre en nombre de otras personas. Estas personas se conocen como beneficiarias. Utilizando la congelación patrimonial, por ejemplo, los propietarios de una empresa en crecimiento convierten sus acciones del negocio existente en acciones preferentes calibradas al valor del negocio y venden nuevas acciones ordinarias al fideicomiso familiar que captura el crecimiento futuro de la empresa.
Dependiendo del tipo establecido, un fideicomiso no es una entidad legal que pueda celebrar contratos o incurrir en responsabilidad. Como tal, los fideicomisos no son particularmente difíciles de establecer. De hecho, técnicamente hablando, la mayoría de los fideicomisos ni siquiera requieren un documento fundacional. Pero la ley fiscal que rodea a los fideicomisos es tan compleja como cabría esperar. Una persona interesada en establecer un fideicomiso debe hablar primero con un abogado.
En qué se diferencian los fideicomisos canadienses
Debido al crédito fiscal para dividendos y el crédito fiscal personal, un canadiense sin ningún otro ingreso, especialmente un estudiante con gastos educativos deducibles, podría recibir decenas de miles de dólares en dividendos de empresas canadienses libres de impuestos. Pero mientras que el fideicomiso familiar tiene un bien ganada reputación como una herramienta para los ricos, estos beneficios pueden llegar profundamente a la clase media. Por ejemplo, una regla especial conocida como congelación patrimonial puede hacer que un fideicomiso sea indispensable incluso para empresas familiares de éxito modesto. Una congelación de patrimonio es un tipo de estrategia mediante la cual el propietario de un patrimonio transfiere activos a sus beneficiarios sin incurrir en consecuencias fiscales.
Al fijar la participación de la generación actual en el valor actual de la empresa, pueden prepararse para la obligación tributaria cuando mueran sin preocuparse por tener que vender la empresa. Mientras tanto, la próxima generación puede compartir las ganancias de la empresa a través de dividendos asignados a las acciones ordinarias.
¿Fideicomiso en vida o patrimonial?
Existen fundamentalmente dos tipos de fideicomisos. Los fideicomisos testamentarios se crean como parte de un testamento y entran en vigencia tras la muerte del testador. Los cambios a la ley canadiense eliminaron la ventaja fiscal de establecer fideicomisos testamentarios a largo plazo, haciéndolos menos útiles.
Cualquier otro fideicomiso, incluido uno que utiliza una congelación de patrimonio, es un fideicomiso en vida o 33 tipos diferentes de fideicomisos en vida — para una variedad de beneficiarios diferentes. Algunos de estos incluyen:
- Fideicomiso Alter Ego: Este fideicomiso permite al fideicomitente, de 65 años o más, recibir todos los ingresos durante su vida. Esta persona también es la única que puede recibir ingresos o capital del fideicomiso durante la vida del fideicomitente.
- Fideicomiso de empleados : los empleadores en este tipo de fideicomiso realizan pagos a un fideicomisario. Estos están hechos para beneficio de sus empleados. Los ingresos comerciales adquiridos no se pueden distribuir y se gravan.
- Master Trust: Entre las reglas que involucran a este fideicomiso, nunca debe haber tomado ningún depósito, haber sido residente de Canadá y solo puede haber invertido sus fondos.
- Fideicomiso de inversión inmobiliaria (REIT): Algunas de las condiciones de este fideicomiso incluyen al menos el 90% de la cartera del fideicomiso debe incluir propiedades REIT calificadas. Además, al menos el 90% de los ingresos generados deben provenir del alquiler, entre otros.
Las reglas especiales permiten que una personade 65 años o más transfiera activos a estos fideicomisos sin tener que pagar primero las ganancias de capital sobre los activos. Solo el individuo, y el socio, en el caso de un fideicomiso conjunto, pueden beneficiarse del fideicomiso mientras estén vivos. Cuando el fideicomitente o el socio sobreviviente muere, el fideicomiso paga impuestos sobre las ganancias de capital realizadas, pero la propiedad en el fideicomiso se puede distribuir a los herederos sin estar sujeta a tarifas de sucesión.
Solo el individuo que lo estableció puede beneficiarse del fideicomiso mientras siga vivo.
Tenga en cuenta las reglas de atribución
Aunque un fideicomiso canadiense no es una entidad legal, se considera un contribuyente con las tasas más altas según la ley canadiense. Es por eso que los fideicomisarios tratan de traspasar los ingresos obtenidos por la propiedad fiduciaria a los beneficiarios, para que puedan pagar los impuestos a sus propias tasas, presumiblemente más bajas. Pero en un esfuerzo por limitar el uso de fideicomisos para la evasión fiscal, la ley fiscal canadiense atribuye ingresos del fideicomiso a la persona que transfirió la propiedad al fideicomiso si los destinatarios son parientes cercanos.
En general, estas reglas de atribución se aplican cuando el beneficiario es cónyuge o menor de 18 años, en el caso de ingresos por dividendos e intereses, pero no por ganancias de capital. Las reglas de atribución no se aplican cuando el beneficiario es un hijo adulto, nieto, sobrina o sobrino.
Otras reglas atribuyen los ingresos a un cedente que puede controlar o reclamar efectivamente los activos del fideicomiso. Hay excepciones, incluidos los fideicomisos de alter-ego y los fideicomisos de socios conjuntos. Pero por lo demás, las reglas hacen que los fideicomisos revocables sean cada vez más comunes en los EE. UU., Mientras que son difíciles de usar en Canadá.
Elija un fideicomitente y un fideicomisario
Las reglas de atribución guían estas decisiones. Dado que un cedente no puede controlar la propiedad en un fideicomiso, no puede ser un fideicomisario único. La persona que transfiere la propiedad que se va a poner en fideicomiso generalmente solicita a otra persona que sea el fideicomitente. Quizás sea un abuelo o un amigo cercano de la familia.
Sin embargo, hay ocasiones en las que debe designar a otra persona como fideicomisario, como una empresa fiduciaria. Por ejemplo, si desea establecer un fideicomiso en otra provincia, el fideicomisario, o la mayoría si hay varios fideicomisarios, debe residir allí. En otros casos, puede designar un administrador externo cuando desee independencia pura o anticipar conflictos dentro de la familia.
Decidir qué propiedad transferir
Un fideicomiso no existe sin que se transfiera alguna propiedad o, como se le llama, se liquide. La perspectiva o la promesa de realizar la transferencia no es suficiente para crear un fideicomiso por adelantado. Además, dadas las reglas de atribución, puede ser imprudente liquidar un fideicomiso con la propiedad real que proporcionará ingresos o capital a los beneficiarios, aunque la propiedad de liquidación debería tener algún valor.
Si los beneficiarios de un fideicomiso activarían las reglas de atribución, el fideicomitente o la persona con los activos reales puede evitarlas haciendo lo que se conoce como un préstamo con tasa de interés prescrita, un préstamo documentado con una tasa de interés no inferior a latasa de interés prescrita por la CRA .
Luego, el fideicomiso puede usar el producto del préstamo para comprar los activos que tendrá. Por ejemplo, en el caso de una congelación de patrimonio, un pequeño préstamo de, digamos, $ 100, debería ser suficiente para que el fideicomiso compre nuevas acciones ordinarias de la empresa familiar a un valor nominal a la par. El fideicomiso puede reembolsar el préstamo cuando recibe el primer cheque de dividendos.