Cómo el prorrateo afecta la depreciación de activos
Hay varias formas de calcular la depreciación de un activo. Cuatro de las formas más comunes incluyen:
- Método de la línea recta
- Saldo decreciente doble
- Suma de dígitos de años
- Unidades de producción
Entendiendo la depreciación
Las empresas eligen el método que mejor les funcione. En general, la depreciación es beneficiosa por varias razones. Básicamente, es una forma legal para que una empresa distribuya el costo de un activo durante un período de tiempo específico. Esto evita que la empresa informe un gran costo único que no afectará drásticamente el resultado final en un solo período de informe. Por el contrario, la empresa puede distribuir el gasto durante la vida útil del activo.
La depreciación también ayuda a una empresa a hacer coincidir los ingresos asociados con el activo con su gasto total.
Todos los métodos de depreciación anteriores, excepto el método de unidades de producción, calculan una tasa de depreciación anual que se basa en el número de años que se espera que el activo se contabilice en uso. Cuando la vida útil es una consideración al calcular la depreciación, las empresas tienen que dividir ese valor entre 12 para obtener el gasto de depreciación en forma prorrateada mensual. Las empresas también pueden utilizar convenciones trimestrales o semestrales.
El cálculo de la depreciación de activos a prorrata o prorrateo puede potencialmente ser un problema en el primer y último año de contabilización. Esto significa que una empresa deberá calcular el desglose de la depreciación anual, así como una depreciación prorrateada y comenzar a aplicar el programa para el primer mes en que el activo entre en servicio. Esto crea suposiciones sobre la fecha en que la propiedad se pondrá en servicio y la fecha en que se retirará.
Las empresas pueden ajustar sus programas de depreciación a prorrata según sea necesario, en función del tiempo que el activo realmente entra en servicio. También existe una terminología llamada convención de medio año, convención de mitad de trimestre y convención de mitad de mes. El código del Servicio de Impuestos Internos puede dictar el tipo de convención que una empresa debe utilizar según el activo en cuestión.
La convención semestral dice que una empresa solo necesita depreciar la mitad del costo de depreciación de un año en el primer año. Esto sería para un activo que entrará en servicio en julio. Además, la convención trimestral simplifica la depreciación prorrateada en trimestres dependiendo del momento en que el activo entre en servicio. Una convención mensual rompe la depreciación prorrateada mensualmente. Generalmente, usando prorrateo, esto significa que el año uno de depreciación será menor que el costo anual total con un monto prorrateado final también calculado en el año final.
Ejemplo del mundo real
Considere un activo que una empresa compró el 20 de septiembre de 2019 al precio de $ 6,000 con cinco años de vida útil, un valor de rescate de $ 0 y depreciación según el método de línea recta. La compañía tiene un año fiscal que termina el 31 de diciembre. El gasto de depreciación anual es de $ 1,200, la depreciación trimestral es de $ 300 y la depreciación mensual es de $ 100.
Según la convención de medio año, el activo se consideraría puesto en servicio el 1 de julio de 2019, y el gasto de depreciación aplicable para 2019 se calcula como $ 1,200 * 0.5 = $ 600. Dado que el activo del ejemplo se compró el 20 de septiembre de 2019, lo más probable es que la empresa espere para comenzar su servicio el 1 de octubre de 2019, para poder contabilizar más fácilmente la depreciación de forma prorrateada mensual. Esto significaría que el gasto de depreciación en el año uno sería de $ 300 ($ 100 para octubre, noviembre y diciembre). Esto conduciría a un gasto prorrateado de $ 900 en el último año, o $ 100 por cada uno de los primeros nueve meses del último año.
Esto haría que el período de depreciación de línea recta para el activo del 1 de octubre de 2019 al 30 de septiembre de 2024. Para otras metodologías, los contadores también necesitarían construir el cronograma de depreciación utilizando convenciones prorrateadas mensuales en lugar de anualmente. Los métodos de saldo doble decreciente y suma de dígitos de años se aceleran con mayores gastos en los años anteriores. Esto significa que dividir el gasto anual en asignaciones mensuales iguales aún resultaría en un gasto más alto durante los primeros 12 meses.
De manera integral, el prorrateo de la depreciación de activos no debería crear un gran problema para las empresas. Sin embargo, puede ser un detalle importante para los contadores investigar y administrar al incorporar un nuevo programa de depreciación. En general, la depreciación se utiliza para obtener los beneficios de distribuir un costo sustancial y también hacer coincidir los ingresos entrantes con un registro de gastos mensual, trimestral o anual. Siempre que el nuevo activo comience a contribuir a la generación de nuevos ingresos en el momento en que se ponga en servicio, como está previsto, el gasto comenzará a conciliarse con un flujo de ingresos a lo largo del tiempo.