Fondo de comercio frente a otros activos intangibles: ¿cuál es la diferencia?
Fondo de comercio frente a otros activos intangibles: descripción general
Uno de los conceptos que puede dar cabida a los empresarios no contables (e incluso a algunos contables) es la distinción entre el fondo de comercio y otros activos intangibles en los estados financieros de una empresa.
Quizás sea de esperar la confusión. Después de todo, el fondo de comercio denota el valor de ciertos recursos no monetarios y no físicos del negocio, y eso suena exactamente a lo que es un activo intangible.
Sin embargo, muchos factores separan la plusvalía de otros activos intangibles, y los dos términos representan partidas separadas en un balance general.
Conclusiones clave
- La lealtad del cliente, la reputación de la marca y otros activos no cuantificables cuentan como fondo de comercio.
- Los activos intangibles son aquellos que no son físicos, pero identificables, como la tecnología patentada de una empresa (software de computadora, etc.), derechos de autor, patentes, acuerdos de licencia y nombres de dominio de sitios web.
- Si bien «fondo de comercio» y «activos intangibles» a veces se usan indistintamente, existen diferencias significativas entre los dos en el mundo de la contabilidad.
Buena voluntad
El fondo de comercio es una categoría miscelánea de activos intangibles que son más difíciles de analizar individualmente o medir directamente. La lealtad del cliente, la reputación de la marca y otros activos no cuantificables cuentan como fondo de comercio.
A menudo también se incluyen el historial de innovación e investigación y desarrollo de una empresa y la experiencia de su equipo de gestión. El fondo de comercio no puede existir independientemente del negocio, ni puede venderse, comprarse o transferirse por separado. Como resultado, el fondo de comercio tiene una vida útil indefinida, a diferencia de la mayoría de los demás activos intangibles.
El fondo de comercio solo aparece en un balance general cuando dos empresas completan una fusión o adquisición. Cuando una empresa compra otra empresa, todo lo que paga por encima del valor neto de los activos identificables del objetivo se convierte en plusvalía en el balance.
Digamos que una empresa de refrescos se vendió por 120 millones de dólares; tenía activos por valor de $ 100 millones y pasivos por $ 20 millones. La suma de $ 40 millones que se pagó por encima de $ 80 millones (el valor de los activos menos los pasivos) es el valor de la plusvalía y se registra en los libros como tal.
Mire este ejemplo de una sección de activos de un balance general. El fondo de comercio es una partida separada de los activos intangibles.
Otros activos intangibles
Los activos intangibles son aquellos que no son físicos, pero que son identificables. Piense en la tecnología patentada de una empresa (software de computadora, etc.), derechos de autor, patentes, acuerdos de licencia y nombres de dominio de sitios web. Estas no son cosas que uno pueda tocar, exactamente, pero es posible estimar su valor para la empresa. Los activos intangibles se pueden comprar y vender independientemente del negocio en sí.
También hay una distinción clave en cómo se modifican las dos clases de activos una vez que están en los libros. Debido a que los activos tienden a perder parte de su valor con el tiempo, las empresas a veces tienen que realizar amortizaciones periódicas.
Los activos intangibles se amortizan, lo que significa que se rebaja un monto fijo cada año, lo que resulta en un cargo simultáneo contra las ganancias. El monto de la amortización se ajusta si el valor del activo se deteriora en algún momento después de su adquisición o desarrollo.
Diferencias clave
Si bien «fondo de comercio» y «activos intangibles» a veces se usan indistintamente, existen diferencias significativas entre los dos en el mundo de la contabilidad.
El fondo de comercio es una prima que se paga sobre el valor razonable de los activos durante la compra de una empresa. Por lo tanto, está etiquetado como una empresa o negocio y no se puede vender ni comprar de forma independiente, mientras que otros activos intangibles como licencias, patentes, etc. se pueden vender y comprar de forma independiente.
Se percibe que el fondo de comercio tiene una vida indefinida (mientras la empresa opere), mientras que otros activos intangibles tienen una vida útil definida.
Consideraciones Especiales
El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) presentó recientemente una nueva regla alternativa para la contabilización del fondo de comercio. Durante mucho tiempo, podría amortizarse en un período de 40 años. Un fallo de 2001 decretó que la plusvalía no podía amortizarse, sino que debía evaluarse anualmente para determinar la pérdida por deterioro; este proceso de valoración anual era caro y requería mucho tiempo.
Ahora, según la regla alternativa de FASB para empresas privadas (2014) (ampliada en 2017 para empresas públicas), la plusvalía se puede amortizar de forma lineal durante un período que no exceda los 10 años. Ha disminuido la necesidad de realizar pruebas de deterioro; en cambio, se registra un cargo por deterioro cuando ocurre algún evento que indica que el valor razonable puede haber ido por debajo del valor en libros.
Estas reglas se aplican a las empresas que se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) que utilizan un método de contabilidad de acumulación total. Si las condiciones indican que el valor en libros puede no ser recuperable, entonces se realizan pruebas de deterioro.
Si no hay deterioro, el fondo de comercio puede permanecer en el balance de una empresa de forma indefinida.
Las pequeñas empresas que utilizan la contabilidad de caja o la contabilidad de caja modificada pueden utilizar las tasas legales establecidas por el Servicio de Impuestos Internos (IRS). El IRS permite un período de cancelación de 15 años para los intangibles que se han comprado. Hay mucha superposición, así como el contraste entre los informes del IRS y los GAAP.