Sistema de depreciación general (GDS)
¿Qué es el sistema de depreciación general?
El sistema de depreciación general es el sistema de recuperación de costos acelerada modificado (MACRS) más comúnmente utilizado para calcular la depreciación. Un sistema de depreciación general utiliza el método de saldo decreciente para depreciar la propiedad personal.
Conclusiones clave:
Un sistema de depreciación general utiliza el método de saldo decreciente para depreciar la propiedad personal.
El método de saldo decreciente aplica la tasa de depreciación contra el saldo no depreciado.
A efectos fiscales, el MACRS es el método principal de depreciación y utiliza el método de saldo decreciente o el método de línea recta.
Comprensión del sistema de depreciación general (GDS)
El método de saldo decreciente requiere aplicar la tasa de depreciación contra el saldo no depreciado. Por ejemplo, si un activo que cuesta $ 1,000 se deprecia al 25% cada año, la deducción es de $ 250 en el primer año y $ 187.50 en el segundo año, y así sucesivamente.
El Sistema de Recuperación Acelerada de Costos Modificado o MACRS es el método principal de depreciación para propósitos del impuesto federal sobre la renta permitido en los Estados Unidos para determinar las deducciones por depreciación. El sistema de depreciación MACRS permite mayores deducciones por depreciación en los primeros años y deducciones más bajas en los últimos años de propiedad. Según el MACRS, la deducción por depreciación se calcula mediante uno de los siguientes métodos: el método de saldo decreciente y el método de línea recta.
Depreciación e impuestos
Según el MACRS, un contribuyente debe calcular las deducciones fiscales por la depreciación de la propiedad tangible utilizando métodos y vidas específicas de activos. Los activos se dividen en clases por tipo de activo o por el negocio en el que se utiliza el activo. Hay dos subsistemas de MACRS: el sistema de depreciación general (GDS) y el sistema de depreciación alternativo (ADS). GDS es el más relevante y se utiliza para la mayoría de los activos.
El sistema alternativo de depreciación (ADS)
Cada sistema de depreciación difiere en términos de la cantidad de años durante los cuales se puede depreciar un activo. Normalmente, el GDS utiliza períodos de recuperación más cortos que el ADS. El ADS establece la depreciación como una cantidad igual cada año, excepto el primer y el último año, que pueden no ser 12 meses completos. Este método reduce el costo de depreciación anual porque hay más años para depreciar el activo. Sin embargo, ciertos activos tienen el mismo período de recuperación en ambos sistemas. Por ejemplo, los automóviles, algunos camiones y las computadoras se deprecian durante cinco años, independientemente del sistema empleado.
Debe utilizar el sistema ADS para todos los activos de una clase específica. Si se selecciona este sistema para un activo, el GDS no se puede utilizar en una fecha posterior.
Las clases de activos del IRS bajo los sistemas GDS y ADS asignarán vidas de clases basadas en estimaciones variables de la vida de los activos. Por ejemplo, los muebles, accesorios y equipos de oficina tienen una vida útil de 10 años según el método ADS y de siete años según el método GDS. Una planta de producción de gas natural tiene una vida de clase ADS de 14 años y una vida de clase GDS de siete años.
Las metodologías de depreciación acelerada y la selección de sistemas GDS o ADS pueden tener un impacto material en los resultados financieros informados.