Definición de activo por impuestos diferidos
¿Qué es un activo por impuesto diferido?
Los elementos del balance general de una empresa que pueden utilizarse para reducir la renta imponible en el futuro se denominan activos por impuestos diferidos. La situación puede ocurrir cuando una empresa pagó impuestos en exceso o pagó impuestos por adelantado en su balance. Estos impuestos finalmente se devuelven a la empresa en forma de desgravación fiscal. Por lo tanto, el pago en exceso se considera un activo para la empresa. Un activo por impuestos diferidos es lo opuesto a un pasivo por impuestos diferidos, que puede aumentar el monto del impuesto sobre la renta adeudado por una empresa.
Conclusiones clave
- Un activo por impuestos diferidos es una partida del balance general que resulta del pago en exceso o del pago anticipado de impuestos.
- Es lo opuesto a un pasivo por impuestos diferidos, que representa los impuestos sobre la renta adeudados.
- Un activo por impuestos diferidos puede surgir cuando existen diferencias en las normas fiscales y las normas contables o cuando hay un arrastre de pérdidas fiscales.
- A partir de 2018, la mayoría de las empresas pueden traspasar un activo por impuestos diferidos de forma indefinida.
Comprensión de los activos por impuestos diferidos
Los activos por impuestos diferidos a menudo se crean debido a los impuestos pagados o arrastrados, pero aún no se reconocen en el estado de resultados. Por ejemplo, se pueden crear activos por impuestos diferidos debido a que las autoridades fiscales reconocen ingresos o gastos en momentos diferentes a los de una norma contable. Este activo ayuda a reducir la responsabilidad fiscal futura de la empresa. Es importante señalar que un activo por impuestos diferidos se reconoce solo cuandose espera quela diferencia entre el valor de pérdida o la depreciación del activo compense las ganancias futuras.
Un activo por impuestos diferidos puede compararse conceptualmente con el alquiler pagado por adelantado o las primas de seguro reembolsables; si bien la empresa ya no tiene efectivo disponible, sí tiene un valor comparable, y esto debe reflejarse en sus estados financieros.
Cómo surgen los activos por impuestos diferidos
El ejemplo más simple de un activo por impuestos diferidos es el arrastre de pérdidas. Si una empresa incurre en una pérdida en un año financiero, por lo general tiene derecho a utilizar esa pérdida para reducir su renta imponible en los años siguientes. En ese sentido, la pérdida es un activo.
Otro escenario donde surgen activos por impuestos diferidos es cuando existe una diferencia entre las reglas contables y las reglas tributarias. Por ejemplo, existen impuestos diferidos cuando los gastos se reconocen en el estado de resultados antes de que las autoridades fiscales requieran que sean reconocidos o cuando los ingresos están sujetos a impuestos antes de que sean gravables en el estado de resultados. Esencialmente, siempre que la base imponible o las reglas impositivas para los activos y / o pasivos sean diferentes, existe una oportunidad para la creación de un activo por impuestos diferidos.
Ejemplo práctico de cálculo de activos por impuestos diferidos
Una empresa de fabricación de computadoras estima, con base en la experiencia previa, que la probabilidad de que una computadora sea devuelta para reparaciones en garantía en el próximo año es del 2% de la producción total. Si los ingresos totales de la empresa en el año uno son $ 3,000 y el gasto de garantía en sus libros es $ 60 (2% x $ 3,000), entonces la renta imponible de la empresa es $ 2,940. Sin embargo, la mayoría de las autoridades fiscales no permiten que las empresas deduzcan gastos en función de las garantías esperadas; por lo tanto, la empresa debe pagar impuestos sobre la totalidad de los $ 3.000.
Si la tasa impositiva para la empresa es del 30%, la diferencia de $ 18 ($ 60 x 30%) entre los impuestos pagaderos en el estado de resultados y los impuestos reales pagados a las autoridades fiscales es un activo por impuestos diferidos.
Consideraciones importantes para activos por impuestos diferidos
Hay algunas características clave de los activos por impuestos diferidos a considerar. Primero, a partir del año fiscal 2018, se pueden transferir indefinidamente para la mayoría de las empresas, pero ya no se pueden transferir.
El segundo aspecto a considerar es cómo las tasas impositivas afectan el valor de los activos por impuestos diferidos. Si la tasa de impuestos aumenta, funciona a favor de la empresa porque los valores de los activos también aumentan, lo que proporciona un colchón más grande para una mayor renta. Pero si la tasa impositiva baja, el valor del activo impositivo también disminuye. Esto significa que es posible que la empresa no pueda utilizar todo el beneficio antes de la fecha de vencimiento.
Preguntas frecuentes
¿Cómo surgen los activos por impuestos diferidos?
Un activo por impuestos diferidos es el resultado de un pago anticipado o sobrepago de impuestos que serán reembolsados o proporcionarán un beneficio en algún momento futuro. Los sobrepagos pueden surgir debido a cambios en el código tributario o la ley que benefician al contribuyente.
¿Se arrastran los activos por impuestos diferidos?
Si. A partir de 2018, los contribuyentes pueden transferir activos por impuestos diferidos hacia adelante de manera indefinida.
¿En qué se diferencia un activo por impuestos diferidos de un pasivo por impuestos diferidos?
Un pasivo por impuestos diferidos, en lugar de proporcionar algún valor o beneficio a la empresa o individuo, representa una obligación tributaria futura o un pago adeudado. Por ejemplo, los ahorradores para la jubilación con planes 401 (k) realizan contribuciones utilizando ingresos antes de impuestos. Cuando finalmente se retira dinero de la cuenta, se debe pagar el impuesto sobre la renta sobre esas contribuciones. Esa eventual obligación tributaria es un pasivo por impuestos diferidos.