Recibo constructivo
¿Qué es el recibo constructivo?
El recibo constructivo es un término contable que requiere que una persona o empresa pague impuestos sobre la renta a pesar de que el dinero aún no se ha recibido en realidad. En cambio, lo que importa es que el receptor de los ingresos pueda controlar o utilizar ese dinero incluso cuando no esté en la mano, por ejemplo, poder gastar los fondos depositados de un cheque antes de que se haya liquidado.
El recibo constructivo es importante para la declaración de ingresos gravables, especialmente bajo el método de contabilidad de base de efectivo.
- Recibo constructivo se refiere a situaciones en las que se pueden utilizar ingresos a pesar de que este dinero aún no se ha recibido físicamente.
- La recepción constructiva ocurre en situaciones de contabilidad de caja, pero no se aplica ni ocurre con el uso de situaciones de contabilidad de acumulación.
- Los contribuyentes deben incluir cualquier ingreso en sus impuestos con base en el año en que los ingresos se recibieron de manera constructiva, incluso si no tienen posesión de los fondos.
Cómo funciona el recibo constructivo
Se considera que una persona recibe ingresos de manera constructiva cuando tiene la capacidad de controlar o utilizar los fondos, incluso si no tiene posesión directa de ellos, o si se garantiza que tendrá la capacidad de utilizar los fondos en el futuro.
Se dice que una empresa está en recibo implícito si la empresa tiene la capacidad de usar el dinero sin restricciones o si se ha depositado en la cuenta de la empresa. En términos de ingresos, cuando hay una recepción constructiva de ingresos, esto significa que los contribuyentes no pueden pagar sus impuestos sobre los ingresos o las compensaciones que aún no se han gastado. La doctrina constructiva de los recibos se aplica a los empleados que utilizan el método de contabilidad basado en efectivo. No se aplica al método contable devengado. La doctrina del recibo constructivo también estipula que el recibo de fondos por parte de un agente también se considera recibido por el principal en ese momento.
El IRS en la Publicación 538 describe el recibo implícito como «una cantidad [que] se acredita en su cuenta o se pone a su disposición sin restricciones». Este documento es publicado por el Servicio de Impuestos Internos ( IRS ) y detalla los métodos de contabilidad comúnmente reconocidos y cómo declarar los ingresos imponibles en cada uno.
La recepción constructiva de ingresos evita que los contribuyentes difieran impuestos sobre los ingresos o la compensación que aún no han utilizado o gastado.
Ejemplo de recibo constructivo
Como ejemplo de recibo constructivo, digamos que un empleado recibió un cheque de pago al final del año. A efectos fiscales, esta persona debe declarar el monto del cheque de pago como ingreso del trabajo para ese año, incluso si en realidad no depositó el cheque hasta después del año nuevo.
Lo que importa aquí no es que el individuo realmente recibió el beneficio de gastar o depositar ese dinero, sino que poseía la capacidad para hacerlo, incluso si retrasó o renunció a esa capacidad en la vida real.