Variación presupuestaria

¿Qué es una variación presupuestaria?

Una variación presupuestaria es una medida periódica utilizada por gobiernos, corporaciones o individuos para cuantificar la diferencia entre las cifras presupuestadas y reales para una categoría contable en particular. Una variación presupuestaria favorable se refiere a variaciones o ganancias positivas; una variación presupuestaria desfavorable describe una variación negativa, lo que indica pérdidas o déficit. Las variaciones presupuestarias ocurren porque los pronosticadores no pueden predecir los costos e ingresos futuros con total precisión.

Las variaciones presupuestarias pueden ocurrir en general debido a factores controlados o incontrolables. Por ejemplo, un presupuesto y los costos laborales mal planificados son factores controlables. Los factores incontrolables suelen ser externos y surgen de sucesos ajenos a la empresa, como un desastre natural.

Comprensión de las variaciones presupuestarias

Hay tres causas principales de variación presupuestaria: errores, condiciones comerciales cambiantes y expectativas no satisfechas.

1. Pueden ocurrir errores por parte de los creadores del presupuesto cuando se está compilando el presupuesto. Hay varias razones para esto, incluidas las matemáticas defectuosas, el uso de suposiciones incorrectas o la dependencia de datos obsoletos o incorrectos.
2. Las condiciones comerciales cambiantes, incluidos los cambios en la economía general o el comercio mundial, pueden provocar variaciones presupuestarias. Podría haber un aumento en el costo de las materias primas o puede haber ingresado un nuevo competidor al mercado para crear presión sobre los precios. Los cambios políticos y regulatorios que no se pronosticaron con precisión también se incluyen en esta categoría.
3. Las variaciones presupuestarias también ocurrirán cuando el equipo de gestión supere o no cumpla con las expectativas. Las expectativas siempre se basan en estimaciones y proyectos, que también se basan en los valores de los insumos y los supuestos incluidos en el presupuesto. Como resultado, las variaciones son más comunes de lo que les gustaría a los gerentes de la empresa.

Importancia de una variación presupuestaria

Una variación debe indicarse apropiadamente como «favorable» o «desfavorable». Una variación favorable es aquella en la que los ingresos son más altos de lo presupuestado o cuando los gastos son más bajos de lo previsto. El resultado podría ser un mayor ingreso de lo previsto originalmente. Por el contrario, se produce una variación desfavorable cuando los ingresos no alcanzan la cantidad presupuestada o los gastos son más altos de lo previsto. Como resultado de la variación, los ingresos netos pueden estar por debajo de lo que la gerencia esperaba originalmente.

Si las variaciones se consideran importantes, se investigarán para determinar la causa. Luego, la gerencia tendrá la tarea de ver si puede remediar la situación. La definición de material es subjetiva y diferente según la empresa y el tamaño relativo de la varianza. Sin embargo, si una variación material persiste durante un período prolongado de tiempo, es probable que la gerencia deba evaluar su proceso de presupuestación.

Variación presupuestaria en un presupuesto flexible frente a un presupuesto estático

Un presupuesto flexible permite realizar cambios y actualizaciones cuando se modifican los supuestos utilizados para diseñar el presupuesto. Sin embargo, un presupuesto estático sigue siendo el mismo, incluso si cambian los supuestos. Por lo tanto, el presupuesto flexible permite una mayor adaptabilidad a las circunstancias cambiantes y debería resultar en una menor variación presupuestaria, tanto positiva como negativa.

Por ejemplo, suponiendo que se reduzca la producción, los costos variables también serán menores. Con un presupuesto flexible, esto se refleja y los resultados pueden evaluarse en este nivel más bajo de producción. Con un presupuesto estático, el nivel original de producción permanece igual y la variación resultante no es tan reveladora. Vale la pena señalar que la mayoría de las empresas utilizan un presupuesto flexible por esta misma razón.

Ejemplo de variación desfavorable

Como ejemplo, digamos que las ventas de una empresa se  presupuestaron  en 250.000 dólares para el primer trimestre del año. Sin embargo, la compañía solo generó $ 200,000 en ventas porque la demanda cayó entre los consumidores. La variación desfavorable sería de $ 50 000 o 20%.

De manera similar, si se proyectara que los gastos serían de $ 200 000 para el período, pero en realidad serían $ 250 000, habría una variación desfavorable de $ 50 000, o 25%.