Evidencia de auditoría
¿Qué es la evidencia de auditoría?
La evidencia de auditoría es la información recopilada para la revisión de las transacciones financieras de una empresa, las prácticas de control interno y otros elementos necesarios para la certificación de los estados financieros por parte de un auditor o contador público certificado (CPA). La cantidad y el tipo de evidencia de auditoría considerada varían considerablemente según el tipo de firma que se audita, así como el alcance requerido de la auditoría.
Conclusiones clave
- La evidencia de auditoría es la información recopilada por un auditor para determinar la precisión y el cumplimiento de los estados financieros de una empresa.
- La evidencia de auditoría está destinada a respaldar las afirmaciones de la empresa realizadas en los estados financieros y su cumplimiento de las leyes contables de su jurisdicción legal.
- Ejemplos de evidencia de auditoría incluyen cuentas bancarias, cuentas de administración, nóminas, extractos bancarios, facturas y recibos.
- Una buena evidencia de auditoría debe ser suficiente, confiable, provista de una fuente apropiada y relevante para la auditoría en cuestión.
Comprensión de la evidencia de auditoría
El objetivo de cualquier auditoría es determinar si los estados financieros de una empresa cumplen con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), las normas internacionales de información financiera (IFRS) u otro conjunto de normas de contabilidad aplicables a la jurisdicción de una entidad. Por lo general, las empresas que cotizan en bolsa deben presentar periódicamente a los accionistas estados financieros completamente auditados, por lo que la recopilación y organización de la evidencia de auditoría es esencial para que los auditores y contadores realicen su trabajo. En resumen, la evidencia de auditoría está destinada a proporcionar a los auditores la información para que puedan emitir un juicio sobre si los estados financieros son precisos y verdaderos.
La evidencia de auditoría se define como un término para proteger a los inversores mediante la promoción de informes de auditoría transparentes, precisos e independientes. La Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB), creada por la Ley Sarbanes-Oxley de 2002, define la evidencia de auditoría como toda la información que pueden utilizar los auditores para tomar una decisión sobre la calidad y precisión de los estados financieros de una empresa. La evidencia de auditoría respalda y verifica la información final proporcionada por la administración en los estados financieros. También puede contradecirlo si hay errores o fraude.
Ejemplos de evidencia de auditoría incluyen cuentas bancarias, cuentas de administración, nóminas, extractos bancarios, facturas y recibos.
Características de la evidencia de auditoría
La buena evidencia de auditoría se puede medir por el alcance de las siguientes características:
Suficiencia: La suficiencia toma en cuenta si el material proporcionado es de una cantidad adecuada que permitiría a los auditores hacer un juicio preciso. Si un auditor recibiera solo un extracto bancario de una empresa, no sería suficiente para hacer determinaciones sobre la situación financiera de esa empresa.
Fiabilidad: La fiabilidad busca determinar si se puede confiar o no en el material y contar con él para formarse una opinión. La confiabilidad generalmente se basa en la fuente de información.
Fuente: La fuente de evidencia contable se puede obtener directamente de la empresa o externamente. La información de fuentes externas generalmente se considera más confiable y, por lo tanto, se prefiere.
Naturaleza: La naturaleza se refiere al tipo de información que se recibe. Por ejemplo, la información se puede proporcionar a través de documentos legales, presentaciones, oralmente de los empleados o mediante una confirmación física.
Relevancia: Dependiendo del tipo de auditoría que se realice, la pertinencia de la información recibida en su relación con el análisis general es un factor rector.
En general, los auditores prefieren la información escrita en lugar de la proporcionada oralmente; información que proviene de una fuente de terceros y no del interior de la empresa; documentos originales en contraposición a copias de esos documentos; un sólido conocimiento de la firma por parte del auditor para solicitar evidencia de auditoría adecuada; observaciones de primera mano del auditor en contraposición a la documentación proporcionada a través de otra fuente.
Ejemplo de evidencia de auditoría
La empresa ABC ha contratado los servicios de auditoría de la empresa de contabilidad Anderson Brothers para que auditen sus estados financieros del año fiscal 2020. El auditor comienza a trabajar en la auditoría y solicita información sobre los ingresos reportados y los saldos bancarios. Para obtener información veraz y confiable, con respecto a los ingresos, el auditor solicita recibos y facturas de ventas y un examen físico del inventario. En cuanto a los saldos bancarios, el auditor solicita todos los extractos bancarios de la empresa directamente al banco de ABC. Toda esta información; los recibos, facturas, observaciones físicas y extractos bancarios se consideran evidencia de auditoría.