Estimación para cuentas de cobro dudoso
¿Qué es una asignación para cuentas dudosas?
Una provisión para cuentas de cobro dudoso es una contracuenta que se compensa con el total de cuentas por cobrar presentadas en el balance general para reflejar solo los montos que se espera pagar. La provisión para cuentas de cobro dudoso estima el porcentaje de cuentas por cobrar que se espera sean incobrables. Sin embargo, el comportamiento de pago real de los clientes puede diferir sustancialmente de la estimación.
Conclusiones clave
- La provisión para cuentas de cobro dudoso es una contra cuenta que registra el porcentaje de cuentas por cobrar que se espera sean incobrables.
- La provisión se establece en el mismo período contable que la venta original, con una compensación al gasto por insolvencia.
- El método de porcentaje de ventas y el método de antigüedad de las cuentas por cobrar son las dos formas más comunes de estimar las cuentas incobrables.
Comprensión de la asignación para cuentas dudosas
Independientemente de las políticas y los procedimientos de la empresa para la cobranza de crédito, el riesgo de no recibir el pago siempre está presente en una transacción que utiliza crédito. Por lo tanto, se requiere que una empresa se dé cuenta de este riesgo mediante el establecimiento de la reserva para cuentas de cobro dudoso y la compensación de gastos por insolvencia. De acuerdo con el principio contable de concordancia, esto asegura que los gastos relacionados con la venta se registren en el mismo período contable en el que se obtienen los ingresos. La provisión para cuentas de cobro dudoso también ayuda a las empresas a estimar con mayor precisión el valor real de sus cuentas por cobrar.
Debido a que la provisión para cuentas de cobro dudoso se establece en el mismo período contable que la venta original, una entidad no sabe con certeza qué cuentas por cobrar exactas se pagarán y cuáles no. Por lo tanto, los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) dictan que la provisión debe establecerse en el mismo período contable que la venta, pero puede basarse en una cifra anticipada o estimada. La provisión se puede acumular a lo largo de los períodos contables y se puede ajustar en función del saldo de la cuenta.
Registro de la provisión para cuentas dudosas
Existen dos métodos principales para estimar el monto en dólares de las cuentas por cobrar que no se espera cobrar.
Método de porcentaje de ventas
El método de ventas aplica un porcentaje fijo al monto total en dólares de las ventas del período. Por ejemplo, en base a la experiencia previa, una empresa puede esperar que el 3% de las ventas netas no sea cobrable. Si el total de ventas netas para el período es de $ 100,000, la compañía establece una provisión para cuentas de cobro dudoso por $ 3,000 al mismo tiempo que reporta $ 3,000 en gastos por deudas incobrables.
Si el siguiente período contable da como resultado ventas netas de $ 80,000, se reportan $ 2,400 adicionales en la reserva para cuentas de cobro dudoso, y $ 2,400 se registran en el segundo período en gastos de insolvencia. El saldo agregado en la reserva para cuentas de cobro dudoso después de estos dos períodos es de $ 5,400.
Método de antigüedad de cuentas por cobrar
El segundo método para estimar la provisión para cuentas de cobro dudoso es el método de antigüedad. Todas las cuentas por cobrar pendientes se agrupan por edad y se aplican porcentajes específicos a cada grupo. La suma de todos los resultados del grupo es la cantidad incobrable estimada.
Por ejemplo, una empresa tiene $ 70 000 de cuentas por cobrar pendientes de menos de 30 días y $ 30 000 de cuentas por cobrar pendientes de más de 30 días. Según la experiencia previa, el 1% de las cuentas por cobrar con menos de 30 días serán incobrables y el 4% de las cuentas por cobrar con al menos 30 días de antigüedad serán incobrables.
Por lo tanto, la compañía reportará una asignación de $ 1,900 (($ 70,000 * 1%) + ($ 30,000 * 4%)). Si el próximo período contable da como resultado una provisión estimada de $ 2,500 basada en cuentas por cobrar pendientes, solo $ 600 ($ 2,500 – $ 1,900) será el monto de entrada de ajuste.