Regalo fraccionado
¿Qué es un regalo fraccionado?
Una donación fraccionada implica una donación benéfica gradualde una obra de arte con el fin de recibir el máximo de una exención fiscal. En los Estados Unidos, donde muchas personas adineradas utilizaron las donaciones fraccionadas en la década de 2000, la práctica terminó esencialmente cuando la aprobación de la Ley de Protección de Pensiones de 2006 anuló muchas de las ventajas. Una donación fraccionada permite que los donantes obtengan una exención fiscal sustancial durante varios años mientras conservan la posesión de una obra de arte. La estructura de donación fraccionada permite la posibilidad de que la exención fiscal aumente de valor a medida que se aprecie el valor de una obra de arte donada. La clave de este cálculo fue el hecho de que la tasa impositiva sobre las ganancias de capital sobre las obras de arte apreciadas es más alta que la tasa para otros activos. Además del beneficio para las personas adineradas y los coleccionistas de arte en forma de exención de impuestos y la capacidad de retener sus obras de arte, los museos se beneficiaron de una importante afluencia de obras de arte donadas.
Rompiendo el regalo fraccionado
Varios factores contribuyeron a la popularidad de las donaciones fraccionarias en los Estados Unidos en la década de 2000. Incluyen un aumento en los precios de las obras de arte, una tasa impositiva del 28% sobre las ganancias de capital si dichas obras de arte se vendieron con ganancias, mientras que la tasa impositiva vigente sobre la venta de otros activos de capital, como acciones y bienes raíces, se situó en sólo el 20% (temporalmente rebajado al 15% en 2003). Cada factor llevó a las personas adineradas a donar una gran cantidad de obras de arte para lograr una deducción del impuesto sobre la renta caritativa. Dado que algunas obras de arte eran inmensamente valiosas e históricamente significativas, algunos donantes optaron por hacer donaciones fraccionadas de algunas obras para estirar su donación caritativa deducible durante muchos años mientras el valor de la obra donada seguía aumentando.
Donación fraccionada en la práctica
Una donación fraccionada del 10% de una obra de arte permite (pero no requiere) que un museo la exhiba hasta 36 días al año. Luego, el donante puede tomar una deducción por valor del 10% del valor de tasación del artículo ese año. Cada año, el museo puede exhibir la obra de arte durante períodos proporcionalmente más largos, aunque en realidad la obra de arte nunca abandona la casa del donante debido al costo, la carga logística y el peligro de trasladar obras de arte valiosas y, a veces, frágiles.
Escaparate de regalo fraccional cerrado
La Sección 1218 de la Ley de Protección de Pensiones realizó varios cambios que abordaron lo que muchos consideraban una laguna fiscal . Por ejemplo, requería que cualquier obsequio se completara antes de diez años desde la primera donación o la muerte del donante; de lo contrario, las deducciones caritativas se recuperarían junto con una multa del 10%. La regla también requería que el donatario tomara posesión del artículo donado y congelaría el valor de cualquier deducción caritativa en el momento en que se donó por primera vez. Anteriormente, al donante se le permitía deducir el valor justo de mercado de cada donación.