Auditoría
¿Qué es una auditoría?
El término auditoría generalmente se refiere a una auditoría de estados financieros. Una auditoría financiera es un examen y una evaluación objetivos de los Contadores Públicos Certificados (CPA).
Conclusiones clave
- Hay tres tipos principales de auditorías: auditorías externas, auditorías internas y auditorías del Servicio de Impuestos Internos (IRS).
- Las auditorías externas son comúnmente realizadas por firmas de Contadores Públicos Certificados (CPA) y dan como resultado la opinión de un auditor que se incluye en el informe de auditoría.
- Una opinión de auditoría no calificada o limpia significa que el auditor no ha identificado ninguna incorrección material como resultado de su revisión de los estados financieros.
- Las auditorías externas pueden incluir una revisión tanto de los estados financieros como de los controles internos de una empresa.
- Las auditorías internas sirven como una herramienta de gestión para realizar mejoras en los procesos y controles internos.
Comprensión de las auditorías
Casi todas las empresas reciben una auditoría anual de sus estados financieros, como el estado de resultados, el balance general y el estado de flujo de efectivo. Los prestamistas a menudo requieren los resultados de una auditoría externa anualmente como parte de sus convenios de deuda. Para algunas empresas, las auditorías son un requisito legal debido a los incentivos convincentes para tergiversar intencionalmente la información financiera en un intento de cometer fraude. Como resultado de la Ley Sarbanes-Oxley (SOX) de 2002, las empresas que cotizan en bolsa también deben recibir una evaluación de la eficacia de sus controles internos.
Los estándares para las auditorías externas realizadas en los Estados Unidos, llamados estándares de auditoría generalmente aceptados (GAAS), son establecidos por la Junta de Estándares de Auditoría (ASB) del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA). La Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB), que se estableció como resultado de SOX en 2002, establecereglas adicionales para las auditorías de empresas que cotizan en bolsa. Un conjunto separado de normas internacionales, denominadas Normas Internacionales de Auditoría (ISA), fueron establecidos por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB).
Tipos de auditorías
Auditorías externas
Las auditorías realizadas por terceros pueden ser extremadamente útiles para eliminar cualquier sesgo al revisar el estado financiero de una empresa. Las auditorías financieras buscan identificar si hay errores materiales en los estados financieros. Una opinión del auditor sin reservas o limpia proporciona a los usuarios de los estados financieros la confianza de que los estados financieros son precisos y completos. Por lo tanto, las auditorías externas permiten a las partes interesadas tomar decisiones mejores y más informadas relacionadas con la empresa que se audita.
Los auditores externos siguen un conjunto de estándares diferentes al de la empresa u organización que los contrata para realizar el trabajo. La mayor diferencia entre una auditoría interna y externa es el concepto de independencia del auditor externo. Cuando las auditorías son realizadas por terceros, la opinión del auditor resultante expresada sobre los elementos que se auditan (las finanzas de una empresa, los controles internos o un sistema) puede ser sincera y honesta sin afectar las relaciones laborales diarias dentro de la empresa.
Auditorías internas
Los auditores internos son empleados por la empresa u organización para la que están realizando una auditoría, y el informe de auditoría resultante se entrega directamente a la dirección y al consejo de administración. Los auditores consultores, aunque no están empleados internamente, utilizan los estándares de la empresa que están auditando en lugar de un conjunto de estándares por separado. Estos tipos de auditores se utilizan cuando una organización no tiene los recursos internos para auditar ciertas partes de sus propias operaciones.
Los resultados de la auditoría interna se utilizan para realizar cambios de gestión y mejoras a los controles internos. El propósito de una auditoría interna es asegurar el cumplimiento de las leyes y regulaciones y ayudar a mantener informes financieros y recopilación de datos precisos y oportunos. También proporciona un beneficio a la administración al identificar fallas en el control interno o en los informes financieros antes de su revisión por auditores externos.
Auditorías del Servicio de Impuestos Internos (IRS)
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) también realiza auditorías de manera rutinaria para verificar la exactitud de la declaración de un contribuyente y transacciones específicas. Cuando el IRS audita a una persona o empresa, por lo general tiene una connotación negativa y el contribuyente lo ve como evidencia de algún tipo de irregularidad. Sin embargo, ser seleccionado para una auditoría no es necesariamente indicativo de irregularidades.
La selección de auditoría del IRS generalmente se realiza mediante fórmulas estadísticas aleatorias que analizan la declaración de un contribuyente y la comparan con declaraciones similares. Un contribuyente también puede ser seleccionado para una auditoría si tiene algún trato con otra persona o empresa que se encontró que tenía errores fiscales en su auditoría.
Hay tres posibles resultados de auditoría del IRS disponibles: ningún cambio en la declaración de impuestos, un cambio que es aceptado por el contribuyente o un cambio con el que el contribuyente no está de acuerdo. Si se acepta el cambio, el contribuyente puede adeudar impuestos o multas adicionales. Si el contribuyente no está de acuerdo, hay un proceso a seguir que puede incluir una mediación o una apelación.