20 abril 2021 3:47

Atributo fiscal

¿Qué es un atributo fiscal?

El atributo fiscal se refiere a ciertas pérdidas, créditos fiscales y la base ajustada de la propiedad que debe reducirse debido a la exclusión de la cancelación de la deuda de los ingresos brutos del contribuyente. Los atributos fiscales se ajustan cuando un contribuyente es insolvente o se declara en quiebra.

Conclusiones clave

  • Los atributos fiscales son beneficios económicos específicos, como los créditos fiscales, que deben reducirse por el monto de la deuda cancelada excluida de los ingresos.
  • Hay siete tipos de atributos fiscales, incluidas las pérdidas operativas netas, las pérdidas de capital y la pérdida de actividad pasiva.
  • El IRS no requiere que la deuda condonada se incluya como ingreso bruto imponible.
  • Las ganancias derivadas de la condonación de la deuda no se incluyen en la renta imponible.
  • A cambio de un tratamiento fiscal favorable, el contribuyente insolvente o en quiebra debe renunciar a ciertos beneficios de atributos fiscales.

Cómo funcionan los atributos fiscales

De acuerdo con las reglas de ingresos de cancelación de deuda (COD), la deuda cancelada no estará sujeta a impuestos si:

  • La deuda fue cancelada en quiebra.
  • El deudor es insolvente, con deudas superiores a los activos, pero solo en la medida de la insolvencia.
  • La deuda cancelada fue un regalo o una herencia de un amigo o familiar.

Los contribuyentes individuales y comerciales a quienes se les condona sus deudas por insolvencia o quiebra no tienen que incluir la deuda condonada como parte de su ingreso bruto imponible. Sin embargo, la deuda descargada se traduce en una ganancia financiera. De acuerdo con los principios tributarios ordinarios, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) grava la mayoría de las ganancias financieras obtenidas por individuos y empresas. En este caso, la Sección 108 del Código de Rentas Internas (IRC, por sus siglas en inglés) exime a las ganancias de la condonación de la deuda de ser factorizadas en los ingresos gravables, proporcionando una medida de alivio para ciertos contribuyentes que enfrentan serias dificultades financieras.

Sin embargo, la cantidad excluida de los ingresos brutos se utiliza para reducir ciertos atributos fiscales. La exclusión de ingresos bajo la Sección 108 requiere que un contribuyente posponga su obligación tributaria disminuyendo dólar por dólar (o en algunos casos, 1/3 de cada dólar) ciertos atributos tributarios que de otra manera estarían disponibles para compensar ingresos futuros. Entonces, en efecto, cuando se cancela una deuda, el contribuyente pierde algunos beneficios de atributos tributarios a cambio de recibir un trato favorable relacionado con la quiebra.

El Código de Rentas Internas (IRC) estipula que los contribuyentes deben reducir siete atributos tributarios en el siguiente orden:

Los contribuyentes pueden usar el Formulario 982 del IRS:Reducción de los atributos tributarios debido a la condonación de la deuda para reducir la base de los activos depreciables antes de reducir los otros atributos tributarios.

Ejemplo de un atributo fiscal

Por ejemplo, si se condonó una deuda de $ 5,000, entonces el contribuyente podría optar por que la base (precio de costo) de su propiedad de alquiler se reduzca en $ 5,000 y diferir el impuesto hasta que se venda la propiedad. Reducir la base del costo de un activo significa que un contribuyente reconocerá una ganancia imponible más alta (o una pérdida menor) por la venta del activo. Si la propiedad se vende para obtener una ganancia, entonces $ 5,000 de esa ganancia se gravarán como ingresos ordinarios.

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