Cómo las compañías petroleras registran las reservas de petróleo en sus balances
¿Cómo registran las empresas petroleras las reservas de petróleo?
Las reservas de petróleo son cantidades estimadas de petróleo crudo que tienen un alto grado de certeza, generalmente del 90%, de existencia y explotación. En otras palabras, son cantidades estimadas de crudo que las compañías petroleras creen que existen en un lugar en particular y que pueden ser explotadas.
Según la Securities Exchange and Commission (SEC), las compañías petroleras están obligadas a informar estas reservas a los inversores a través de información complementaria a los estados financieros. Es importante tener en cuenta que el petróleo aún en el suelo no se considera un activo hasta que se extrae y se produce. Una vez que se produce el petróleo, las compañías petroleras generalmente enumeran lo que no se vende como inventario de productos y mercancías.
Conclusiones clave
- Las reservas de petróleo son cantidades estimadas de petróleo crudo que tienen un alto grado de certeza, generalmente el 90%, de existencia y explotación.
- Las reservas de petróleo son cantidades estimadas de crudo que las compañías petroleras creen que existen en un lugar en particular y que pueden ser explotadas.
- Existen dos métodos contables para informar las reservas de petróleo, incluido el método de costo total, que permite capitalizar el costo de exploración.
- Sin embargo, el método de esfuerzos exitosos requiere que las compañías petroleras gasten los costos de inmediato a menos que los pozos produzcan petróleo.
Comprensión de cómo se registran las reservas de petróleo
La cantidad de reservas de petróleo que tienen un alto grado de probabilidad de ser recuperadas se denomina reservas probadas. Las empresas enumeran sus reservas probadas en la sección complementaria de sus estados financieros. Las reservas probadas generalmente se dividen en dos categorías llamadas desarrolladas y no desarrolladas.
Las reservas desarrolladas son las reservas que están en proceso y se puede esperar razonablemente que se recuperen de los pozos existentes. Las reservas no desarrolladas generalmente incluyen las reservas esperadas de nuevos pozos, así como la expansión y la profundización de los pozos existentes.
Las compañías petroleras pueden valorar sus reservas encontrando su valor actual neto menos los costos de extracción, también conocido en la industria como «costos de extracción». Hay costo total (FC). La elección de qué método es importante porque puede determinar si los costos se tratan como gastos o si se pueden capitalizar.
Los costos capitalizados son costos que no se registran como gasto cuando se incurre en ellos. En cambio, los costos se distribuyen a lo largo del tiempo, lo que permite a la empresa obtener ingresos del activo. Capitalizar los costos ayuda a las empresas, ya que no tienen que realizar el gasto total en el primer año.
Método de esfuerzos exitosos
El método exitoso de contabilidad de esfuerzos es un método bastante conservador para permitir la capitalización de los costos de exploración. El costo de perforar un pozo de petróleo no se puede capitalizar a menos que el pozo tenga éxito. Si el pozo no tiene éxito, lo que se denomina pozo seco, el costo debe cargarse como un gasto contra los ingresos de ese período. Los defensores del método exitoso sugieren que las compañías petroleras solo deberían poder capitalizar el costo de exploración de los pozos que producen petróleo.
Método de costo total
Sin embargo, hay otros en la industria petrolera que creen que el proceso de exploración, independientemente del nivel de éxito, es parte de la exploración de petróleo y debe capitalizarse.
Bajo el método de costo total, las compañías petroleras pueden capitalizar todos los gastos operativos involucrados en la búsqueda y producción de nuevas reservas de petróleo. En otras palabras, se capitalizan la compra de terrenos, exploración, perforación y cualquier costo de desarrollo. Los costos se suman y se agrupan en grupos de costos, grupos de costos completos (FCP), para cada país.
Por ejemplo, si la empresa tiene 2 millones de barriles de reservas de petróleo y un FCP de $ 50 millones, cada barril, en teoría, cuesta $ 25. A medida que se producen los barriles, se cargan $ 25 al FCP. Si se producen 500.000 barriles, las reservas se reducen a 1,5 millones y el FCP disminuye a $ 37,5 millones.
Seguimiento de los costos reales del crudo
Bajo este método, la empresa debe demostrar que sus reservas tienen un valor que excede el valor de FCP. Si no es así, el valor de las reservas debe anotarse de acuerdo con la «reducción de la prueba de techo». Bajo esfuerzos exitosos, cada centro de costos o grupo de activos se rastrea por separado para que se midan los costos reales. De esta manera, un centro de costos puede generar ganancias mientras que otro puede generar pérdidas.
Solo si el costo se capitaliza, ese costo se considera un activo que se deprecia con el tiempo. Es importante señalar que antes de que las empresas puedan enumerar las reservas de petróleo a través de información complementaria a los estados financieros, la SEC les exige que prueben sus afirmaciones y presenten los documentos correspondientes.
Para las empresas de petróleo y gas, las reservas de petróleo se consideran un activo que se está agotando, ya que cuantas más reservas extraigan, menos producto tendrán disponible para vender en el futuro. Las reservas son generalmente el activo más valioso que posee una compañía petrolera; Las estimaciones probadas se incluyen en el informe a los inversores, pero normalmente no se valoran.
Ejemplo del mundo real de cómo se registran las reservas de petróleo
A continuación se muestra el resumen anual de las reservas de petróleo de Exxon Mobil Corporation (XOM ) para 2018 según se informa en el informe 10K de la compañía. Las reservas probadas se desglosan en base a desarrolladas y no desarrolladas.
- Las reservas de petróleo desarrolladas totales de Exxon fueron de 5.100 millones de barriles en 2018.
- El total de reservas probadas no desarrolladas ascendió a 4,1 mil millones de barriles para el período.
- Las reservas probadas totales de Exxon para el año fueron de 9.260 millones de barriles, ubicadas en la parte inferior y resaltadas en naranja.
Esta pregunta fue respondida por Chizoba Morah.