Cómo funcionan los planes de compensación diferida no calificados
Cómo funcionan los planes de compensación diferida no calificados
Un plan de compensación diferida no calificada (NQDC) permite a un proveedor de servicios (por ejemplo, un empleado) ganar salarios, bonificaciones u otra compensación en un año, pero recibir las ganancias y diferir el impuesto sobre la renta en un año posterior. Hacer esto proporciona ingresos en el futuro (a menudo después de que hayan dejado la fuerza laboral) y puede reducir el impuesto pagadero sobre los ingresos si la persona se encuentra en una categoría impositiva más baja cuando se recibe la compensación diferida.
Conclusiones clave
- La compensación diferida no calificada (NQDC) es la compensación que ha ganado un empleado, pero que aún no ha recibido de su empleador.
- La ley tributaria requiere que el plan esté por escrito; el (los) documento (s) del plan para especificar la cantidad a pagar, el cronograma de pago y el evento desencadenante que resultará en el pago; y que el empleado haga una elección irrevocable de diferir la compensación antes del año en el que se gana la compensación.
- Los beneficios fiscales previstos de los planes NQDC se realizan solo si el plan cumple con los requisitos de la ley fiscal y otras restricciones pueden volverse onerosas.
Condiciones de los planes NQDC
Los planes de compensación diferida pueden calificar o no. El tipo no calificado es creado por un empleador para permitir que los empleados difieran la compensación que tienen el derecho legalmente vinculante a recibir. Hay varias variedades de planes NQDC (también llamados planes 409A después de la sección del código tributario que los rige, introducido en 2004);el que se analiza aquí es el plan básico no financiado para diferir parte de la compensación anual (el tipo más común).
La ley tributaria requiere que el plan cumpla con todas las siguientes condiciones:
- El plan está por escrito.
- Los documentos del plan especifican, en el momento en que se difiere un monto, el monto a pagar, el calendario de pago y el evento desencadenante que resultará en el pago. Hay seis eventos desencadenantes permitidos: una fecha fija, separación del servicio (por ejemplo, jubilación ), un cambio de propiedad o control de la empresa, discapacidad, muerte o una emergencia imprevista. Otros eventos, como la necesidad de pagar la matrícula de un niño, un cambio en la situación financiera de la empresa o una fuerte factura de impuestos, no son eventos desencadenantes permitidos.
- El empleado hace una elección irrevocable para diferir la compensación antes del año en el que se gana la compensación. Sin embargo, se aplica una regla especial de elección diferida a lospagos de comisiones.
El plan NQDC también puede imponer condiciones, como abstenerse de competir con la empresa o brindar servicios de asesoría después de la jubilación.
La cantidad diferida genera una tasa de rendimiento razonable determinada por el empleador en el momento en que se realiza el aplazamiento. Esta puede ser la tasa de rendimiento de un activo o indicador real, por ejemplo, el rendimiento del índice Standard & Poor’s 500. Por lo tanto, cuando se realizan distribuciones, incluyen tanto la compensación como lo que equivale a ganancias en esa compensación (aunque no hay ganancias reales; es simplemente un asiento contable).
La violación de las estrictas condiciones de la ley genera resultados duros. Toda la compensación diferida se convierte inmediatamente en gravable. Además, se aplica una penalización del 20%, más intereses, sobre esta cantidad.
Ejemplos de planes NQDC
Los planes NQDC se refieren a planes suplementarios de jubilación ejecutiva (SERP), planes de aplazamiento voluntario, planes 401 (k) envolventes, planes de beneficios en exceso y acuerdos de capital, planes de bonificación y planes de indemnización por despido.
Los salarios de los maestros son planes de compensación no calificados que cumplen con los requisitos de la Sección 409A del IRC. Si una maestra gana $ 54,000 al año y trabaja desde el 1 de agosto de 2019 hasta el 31 de mayo de 2020, gana $ 5,400 al mes. Si a la maestra se le paga solo por los meses que trabajó, se le paga $ 5,400 por mes durante 10 meses. Sin embargo, si le pagan durante 12 meses, gana $ 4,500 al mes.
En las fechas de ejemplo anteriores, con un salario de 10 meses, la maestra gana $ 27,000 en 2019 y $ 27,000 en 2020. Con un salario de 12 meses, gana $ 22,500 en 2019 y $ 31,500 en 2020. Según las horas trabajadas, si es pagó un salario de 12 meses, $ 4,500 en trabajo realizado en 2019 se paga en 2019. Según la Sección 409A del IRC, los $ 4,500 de 2019 se consideran compensación diferida no calificada que cumple con los requisitos del código.
Ventajas para los empleadores
Debido a que los planes NQDC no están calificados, lo que significa que no están cubiertos por la Ley de Seguridad de Ingresos para la Jubilación de los Empleados (ERISA), ofrecen una mayor cantidad de flexibilidad para empleadores y empleados. A diferencia de los planes ERISA, los empleadores pueden optar por ofrecer planes NQDC solo a los ejecutivos y empleados clave que es más probable que los utilicen y se beneficien de ellos. No hay reglas de no discriminación, por lo que no es necesario ofrecer un aplazamiento a las bases. Esto le da a la empresa una flexibilidad considerable para adaptar su plan. Los planes también se utilizan como » esposas de oro » para mantener a bordo al personal valioso, ya que dejar la empresa antes de la jubilación puede resultar en la pérdida de beneficios diferidos.
Un plan NQDC puede ser de gran ayuda para el flujo de caja, ya que la compensación actualmente ganada no se paga hasta el futuro. Sin embargo, la compensación no es deducible de impuestos para la empresa hasta que realmente se paga.
Los costos de establecer y administrar un plan NQDC son mínimos. Una vez que se han pagado los honorarios legales y contables iniciales, no hay costos anuales especiales y no se requieren presentaciones ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS) u otras agencias gubernamentales.
Ventajas para los empleados
Ahorros ilimitados y beneficio fiscal
El IRS impone plan de jubilación calificado, como un 401 (k). Los planes de compensación diferida no tienen tales límites exigidos por el gobierno federal, aunque los empleadores pueden especificar un límite de contribución basado en su compensación. Si es un empleado altamente remunerado, puede maximizar las contribuciones a su 401 (k) y luego continuar acumulando sus ahorros para la jubilación a través de un plan NQDC sin restricciones.
La capacidad de diferir cualquier monto de compensación también reduce su ingreso tributable anual. Esto, a su vez, puede colocarlo en una categoría impositiva más baja, disminuyendo aún más su obligación tributaria cada año. Sin embargo, la compensación diferida todavía está sujeta aimpuestos FICA y FUTA en el año en que se devenga.
Opciones de inversión
Muchos planes NQDC ofrecen opciones de inversión similares a los planes 401 (k), como fondos mutuos y opciones sobre acciones. Los planes NQDC no son solo cuentas de depósito elegantes para grandes apostadores. En cambio, le permiten aumentar su riqueza con el tiempo. Sin embargo, puede invertir a mayor escala porque sus contribuciones son ilimitadas, lo que aumenta el potencial de ganancias más significativas.
Desventajas para los empleados
Programa de distribución estricto
A diferencia de un 401 (k), debe programar las distribuciones de un plan NQDC con anticipación. En lugar de poder retirar fondos a voluntad después de la jubilación, debe elegir una fecha de distribución en algún momento en el futuro. Debe recibir las distribuciones en la fecha designada, independientemente de si necesita los fondos o cómo le va al mercado. Esto significa que su ingreso imponible para el año aumenta y el momento de la distribución puede significar que los activos de su cartera de inversiones se liquiden con pérdidas.
El plan NQDC puede permitir un aplazamiento posterior o un cambio en la elección (por ejemplo, recibir una compensación diferida a los 70 años en lugar de a los 65) solo bajo ciertas condiciones. Esto requiere que la elección posterior se realice al menos 12 meses antes de la fecha en que se programó originalmente el inicio del pago, que el cambio de elección posterior retrase la fecha de pago durante al menos cinco años y que la elección no sea efectiva hasta al menos 12 meses. después de que se hace.
Sin disposición de retiro anticipado
Aunque se desaconseja, los empleados que contribuyan a 401 (k) u otros planes calificados pueden legalmente retirar fondos en cualquier momento. Si bien las distribuciones tomadas antes de cierta edad pueden incurrir en multas fiscales, nada le impide acceder a los fondos en caso de emergencia. Además, la mayoría de los planes ofrecen varios retiros anticipados sin penalización si puede demostrar dificultades económicas.
Los planes NQDC, por el contrario, no tienen tales disposiciones. Debe retirar fondos de acuerdo con el calendario de distribuciones y no antes. Los fondos aportados a un plan NQDC no son accesibles antes de la fecha de distribución designada, incluso si tiene una necesidad financiera de emergencia que no puede satisfacer por otros medios.
Sin protecciones ERISA
Debido a que los planes NQDC no están cubiertos por ERISA, no se les brinda la misma protección contra los acreedores que otros planes de jubilación. De hecho, como participante del plan, no posee una cuenta de ningún tipo, porque su empleador reduce su compensación por el monto del aplazamiento en lugar de depositar fondos en una cuenta mantenida en una institución financiera. El monto del aplazamiento del empleado representa un pasivo en el balance general del empleador, lo que esencialmente hace que el plan NQDC sea un préstamo sin garantía entre el empleado prestamista y el empleador prestatario.
Si el plan no tiene fondos, debe confiar en la promesa del empleador de pagar en el futuro de acuerdo con el programa de distribución. Si el empleador atraviesa tiempos difíciles y debe saldar deudas, los acreedores pueden reclamar los fondos que podrían haberse utilizado para pagar las distribuciones de sus empleados. Los planes NQDC financiados ofrecen más protección para las contribuciones de los empleados, pero los aplazamientos generalmente están sujetos a impuestos en el año en que se ganaron, anulando el beneficio fiscal que brindan los planes no financiados.
Existe otro riesgo financiero: la tasa de rendimiento que se paga por la compensación diferida. Un empleado puede obtener una tasa de rendimiento mayor sobre el monto después de impuestos sin aplazamiento que lo que se paga en virtud del plan de compensación diferida.
La línea de fondo
Un plan NQDC puede complementar o suplantar un ventajas fiscales. También se puede utilizar para contratistas independientes, directores corporativos y otras personas que no pertenecen al personal. Sin embargo, los beneficios fiscales previstos se obtienen solo si el plan se ajusta a los requisitos de la legislación fiscal y otras restricciones pueden volverse onerosas.