83 (b) Elección

¿Qué es la elección 83 (b)?

La elección 83 (b) es una disposición del Código de Rentas Internas (IRC) que le da a un empleado, o fundador de una startup, la opción de pagar impuestos sobre el valor justo de mercado total de las acciones restringidas  en el momento de la concesión.1

La elección 83 (b) se aplica a la equidad que está sujeta a la consolidación, y alerta al Servicio de Impuestos Internos (IRS) de cobrar impuestos al elector por la propiedad en el momento de la concesión, en lugar de al momento de la concesión de acciones.

Entendiendo la elección 83 (b)

En efecto, una elección 83 (b) significa que usted paga por adelantado su obligación tributaria con una valuación baja, asumiendo que el valor del patrimonio aumenta en los años siguientes. Sin embargo, si el valor de la empresa disminuye de manera constante y continua, esta estrategia fiscal significaría en última instancia que pagó en exceso en impuestos pagando por adelantado una valoración de capital más alta.

Normalmente, cuando un fundador o empleado recibe una compensación de capital en una empresa, la participación está sujeta al impuesto sobre la renta de acuerdo con su valor. El valor justo de mercado del patrimonio en el momento de la concesión o transferencia es la base para la evaluación de la obligación tributaria. El impuesto adeudado debe pagarse en el año real de la emisión o transferencia de existencias. Sin embargo, en muchos casos, el individuo recibe la adquisición de acciones durante varios años. Los empleados pueden ganar acciones de la empresa mientras permanezcan empleados a lo largo del tiempo. En cuyo caso, el impuesto sobre el valor patrimonial se adeuda en el momento de la consolidación. Si el valor de la empresa crece durante el período de consolidación, el impuesto pagado durante cada año consolidado también aumentará de acuerdo.4

Por ejemplo, a un cofundador de una empresa se le otorga 1 millón de acciones sujetas a consolidación y valoradas en 0,001 dólares en el momento en que se le otorgan las acciones. En este momento, las acciones tienen un valor  nominal  de $ 0.001 x número de acciones = $ 1,000, que paga el cofundador. Las acciones representan una propiedad del 10% de la firma para el cofundador y serán adquiridas durante un período de cinco años, lo que significa que recibirá 200.000 acciones cada año durante cinco años. En cada uno de los cinco años adquiridos, deberá pagar impuestos sobre el valor justo de mercado de las 200.000 acciones adquiridas.

Si el valor total del capital social de la empresa aumenta a $ 100,000, entonces el valor del 10% del cofundador aumenta a $ 10,000 desde $ 1,000. Su obligación tributaria para el año 1 se deducirá de ($ 10,000 – $ 1,000) x 20%, es decir, en efecto, ($ 100,000 – $ 10,000) x 10% x 20% = $ 1,800.

• $ 100,000 es el valor del año 1 de la empresa
• $ 10,000 es el valor de la empresa al inicio o el valor en libros
• El 10% es la participación accionaria del cofundador.
• 20% representa el período de concesión de 5 años para el millón de acciones del cofundador (200.000 acciones / 1 millón de acciones)

Si en el año 2, el valor de las acciones aumenta aún más a $ 500,000, pagará impuestos sobre ($ 500,000 – $ 10,000) x 10% x 20% = $ 9,800. Para el año 3, el valor sube a $ 1 millón y su obligación tributaria se evaluará de ($ 1 millón – $ 10,000) x 10% x 20% = $ 19,800. Por supuesto, si el valor total de las acciones sigue subiendo en el año 4 y el año 5, la renta imponible adicional del cofundador también aumentará para cada uno de los años.

Si en un momento posterior, todas las acciones se venden con fines de lucro, el cofundador estará sujeto a un impuesto sobre las ganancias de capital sobre su ganancia de los ingresos de la venta.

83 (b) Estrategia fiscal

La elección 83 (b) le da al cofundador la opción de pagar impuestos sobre el capital por adelantado antes de que comience el período de consolidación. Si elige esta estrategia fiscal, solo tendrá que pagar impuestos sobre el valor en libros de $ 1,000. La elección 83 (b) notifica al IRS que el elector ha optado por informar la diferencia entre la cantidad pagada por las acciones y el valor justo de mercado de las acciones como ingreso imponible. El valor de sus acciones durante elperíodo de concesión de 5 añosno importará, ya que no pagará ningún impuesto adicional y podrá retener sus acciones adquiridas. Sin embargo, si vende las acciones para obtener ganancias, se aplicará un impuesto sobre las ganancias de capital.6

Siguiendo nuestro ejemplo anterior, si hace una elección 83 (b) para pagar impuestos sobre el valor de las acciones en el momento de su emisión, su evaluación de impuestos se realizará solo sobre $ 1,000. Si vende sus acciones después de, digamos, diez años por $ 250,000, su ganancia de capital imponible será de $ 249,000 ($ 250,000 – $ 1,000 = $ 249,000).

La elección 83 (b) tiene más sentido cuando el elector está seguro de que el valor de las acciones aumentará en los próximos años. Además, si la cantidad de ingresos declarados es pequeña en el momento de la concesión, una elección 83 (b) podría ser beneficiosa.

En un escenario inverso en el que se desencadenó la elección 83 (b) y el valor del capital social cae o la empresa se declara en quiebra, entonces el contribuyente pagó en exceso en impuestos por acciones con una cantidad menor o sin valor. Desafortunadamente, el IRS no permite un reclamo de pago en exceso de impuestos bajo la elección 83 (b). Por ejemplo, considere un empleado cuya obligación tributaria total por adelantado después de solicitar una elección 83 (b) es de $ 50,000. Dado que las acciones adquiridas proceden a disminuir durante un período de consolidación de 4 años, habrían estado mejor sin la elección 83 (b), pagando un impuesto anual sobre el valor reducido de las acciones adquiridas para cada uno de los cuatro años, asumiendo que la disminución es significativa.

Otro caso en el que una elección 83 (b) resultaría ser una desventaja sería si el empleado deja la empresa antes de que finalice el período de adjudicación. En este caso, habrían pagado impuestos sobre acciones que nunca se recibirían. Además, si la cantidad de ingresos declarados es sustancial en el momento de la concesión de acciones, solicitar una elección 83 (b) no tendrá mucho sentido.

83 (b) Requisitos de forma

Los documentos electorales 83 (b) deben enviarse al IRS dentro de los 30 días posteriores a la emisión de las acciones restringidas. Además de notificar al IRS de la elección, el receptor del capital social también debe enviar una copia del formulario de elección completo a su empleador.